建材公司存货业务内部会计控制制度方案设计.doc

湖南生物机电职业技术学院 毕业设计 题目：邵阳雄伟建材公司存货业务 内部会计控制制度方案设计 专 业 会计与审计 班 级 12373班 姓 名 刘瑾颉 指导教师 刘遂芬 2015年 5 月 25 日 邵阳雄伟建材公司存货业务内部会计控制制度方案设计 存货属于企业的流动资产，可以说存货是企业利润产生的源泉，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，在维护企业财产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。??? 1企业存货内部控制概述 1.1存货内部控制含义 存货内部控制是企业为了保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转， 提高存货资金使用效益，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节，对减少贪污、挪用、盗窃、损毁的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要意义。 1.2存货内部控制的基本要素和内容 存货预算内部控制一般由计划部门根据市场情况和自身资源状况及存货战略的要求对存货品种进行选择，由专门的高层管理都门对其进行审核后，进行存货存储总量预算、采购批量预算、存货投入量预算、生产批量预算等的编制。在编制过程中综合考虑单位的具体生产经营方式、客户要求、自身资源、供应商供货的情况等。 存储环节内部控制的主要内容是仓储部门针对存货的收发等情况进行存货登记表 的编制工作，并进行存货的保管作业，存货搬运作业的控制和人员的管理，确保存货的安全性和完整性，及时满足生产和单位经营的需要。 1.3存货内部控制的重要性 存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质量。高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算的真实性和完整性。随着现代企业管理制度的日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。 2邵阳雄伟建材公司存货内部控制现状 2.1邵阳雄伟建材公司简介 邵阳雄伟建材公司成立于1998年，位于邵阳市湘黔建材城一期。公司产品主要包括建筑用给排水管材管件、市政给排水（排污）管材管件、地下通信用塑料管材管件、高压电力电缆用护套管等众多系列，共计3000多个品种。公司产品应用领域广泛，特别是在国家政策大力鼓励、扶持的保障性住房建设工程、农村饮水安全工程、污水处理工程、电网建设工程、通信网络建设工程等得到大量采用。 2.2邵阳雄伟建材公司存货内部控制情况分析 邵阳雄伟建材公司专门设立了物资部来管理公司日常存货的周转，存货的采购、验收、存储、生产及发出等各环节工作都由物资部负责，物资部进行了下属各部门的职能划分，制定了相关的规定，对各部门所应有的权限进行设定和控制。 存货的预算、入库、发出以及存货流转的记录、核算等工作由邵阳雄伟建材公司的财务部进行参与或负责，从财会方面对存货的流转进行全程控制。 3邵阳雄伟建材公司存货内部控制存在的问题 3.1存货在采购中存在的问题 邵阳雄伟建材公司在采购时，首先由生产部门报计划，物流部门发布订单，确定货物需求；然后采购部门向厂里下达购买订单，进行货物采购。 3.2存货在盘点中存在的问题 存货的丢失，会造成记录存货在一定时期内虚假谎报，影响了管理层的决策，会使顾客的需求得不到及时的满足，最终会导致公司的利润降低。 存货的盘点错误会导致存货记录不准确，也会影响管理层做出正确的决策，最终影响公司的利益。 3.3 存货内部控制监督检查方面的问题 邵阳雄伟建材由于企业员工普遍存在身兼数职，业务繁忙时人手不足，为加快工作速度，往往只简单的看一下凭单，有时甚至只口头询问，难以发现管理人员的徇私舞弊。总体来说，邵阳雄伟建材公司没有建立系统的内部控制监督检查机制，没有设立内审部门，所以监督检查机制运作不起来。 4邵阳雄伟建材公司完善存货内部控制的措施及对策