第十章企业所得会计.pptVIP

第一节 企业收入核算;1.商品销售收入 比如工业企业制造并销售的产品、商业企业销售 商品带来的收入 ; 收入如何记账？ 会计人员要记到哪些账户中去呢？;三、核算收入的账户设置;主营业务收入;库存商品;2.“主营业务成本” 账户;库存商品;库存商品;商品销售环节收取的销项税额如何计算和记账？;账 务 处 理：;例1：; 我们公司售给利源公司大号保温瓶800个，销售发票中记录每个售价300元，合计240000元，增值税专用发票上注明的增值税额为40800元，价税合计280800元，大号保温瓶每个生产成本190元，商品已发货给利源公司，货款尚未收到。; 如果我们保温瓶厂并没有实际销售保温瓶，而只是按照购货合同实际预收了客户的购货款或采购定金，能不能确认产品销售的收入?;向购货单位销货后冲销的预收账款;例3：;例4：;贷：银行存款 4500;预收账款——大发公司; 比如说，我们保温瓶厂有一批多余的不锈钢吸管（生产保温瓶的材料）已经确认不再使用，实现了销售，买方已经把不锈钢吸管拉走，产权发生了转移，并且已经收到货款或办妥收款手续。;4.“其他业务收入” 账户;其他业务收入;原材料;5.“其他业务成本” 账户;原材料;账 务 处 理：;例5：;6.“营业税金及附加” 账户 核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。;营业税金及附加;账 务 处 理：;7.“销售费用” 账户 核算企业销售商品过程中的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。;销售费用;账 务 处 理：;第二节 企业利润及其分配核算; 1.营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加 —销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 2.利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 3. 净利润=利润总额—所得税费用;净利润一般按以下顺序分配： (一)提取法定盈余公积（10%）。 公司法定盈余公积累计额达到公司注册资本50％以上时，可以不再提取法定盈余公积。 (二)向投资者分配利润或股利。 有限责任公司按照股东的出资比例向股东分配利润；股份有限公司按照股东持有股份比例分配股利。 ;四、利润核算应设置的帐户;营业外收入;营业外支出;所得税费用;本年利润;6. 利润分配:核算企业利润的分配和历年分配后的积存余额;利润分配——提取法定盈余公积 　　　　——应付现金股利或利润 　　　　——未分配利润;五、利润核算举例：;例34：;例35：;借：本年利润 480782 贷：主营业务成本 289000 营业税金及附加 48000 其他业务成本 100000 销售费用 3500 管理费用 36382 财务费用 900 营业外支出 3000;例36：;“本年利润”帐户登记情况：; 借：利润分配——提取法定盈余公积 178057.61 = 税后利润× 10%;借：利润分配——提取法定盈余公积 178057.61 ——应付现金股利或利润 801259.23 贷：盈余公积——法定盈余公积 178057.61 应付股利 801259.23;盈余公积——法定盈余公积;2、将本年已分配利润转入未分配利润： 借：利润分配——未分配利润