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第十章　审计抽样一、单项选择题1.下列属于误拒风险是（　）。 A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度【正确答案】：B【答案解析】：选项A属于细节测试中采用抽样方法而导致的误受风险；选项C属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖不足风险；选项D属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖过度风险。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（　）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.非抽样风险 D.误受风险【正确答案】：C【答案解析】：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（　）。 A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.信赖不足风险 D.误受风险【正确答案】：D【答案解析】：选项AC属于控制测试中的抽样风险；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见；误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项Ｄ是正确的答案。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】4.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（　）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险【正确答案】：C【答案解析】：误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项Ｃ是正确答案。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】5.信赖过度风险和误受风险影响的是（　）。 A.审计的效率 B.审计的效果 C.初步判断的重要性水平 D.可接受的审计风险水平【正确答案】：B【答案解析】：误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】6.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（　）。 A.非抽样风险 B.抽样风险 C.误拒风险 D.信赖过度风险【正确答案】：A【答案解析】：由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，即与抽样风险（选项CD都属于抽样风险的范畴）无关，因此选项BCD不正确。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（　）。 A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率 B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率 C.计算的总体错报上限低于可容忍错报 D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报【正确答案】：A【答案解析】：选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论；选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】8.在可容忍误差率为5％，预计误差率为3％，允许的抽样风险为2％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（）。 A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率 B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率 C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率 D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率【正确答案】：C【答案解析】：由于样本的实际误差率4％（8/200）加上允许的抽样风险2％大于可容忍误差率5％，所以不能接受降低对控制风险的评估。9.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是（　）。 A.重大错报风险的初步评估水平 B.对被审单位及其环境的了解程度 C.计划估计的控制有效性 D.控制风险