固定资产模块的日常管理.ppt

第6章 固定资产 Contents 固定资产核算的方法 固定资产，包括使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、工具以及单位价值在2000元以上且使用期限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品等。作为固定资产，其特点是在生产过程中能连续在若干生产周期发挥作用，并保持其原有实物形态，但其价值随磨损会逐渐转移到生产的产品中去，构成产品价值的一部分。固定资产的增减核算主要是根据固定资产的变动资料进行账务处理。 在生产经营活动中，固定资产的价值随着固定资产的使用磨损、自然侵蚀以及由于技术进步等非物质原因造成固定资产性能降低，逐步转移到产品成本和费用中去，减少的这部分价值就是固定资产的折旧。企业按照一定的方法在固定资产的使用周期内计提折旧，是为了补偿固定资产的损耗，以满足固定资产更新的需要，以及正确地确定企业的经营当期损益。固定资产的折旧核算则是根据固定资产卡片进行折旧计提的账务处理过程。 金算盘软件中提供了四种折旧方法：平均年限法、双倍余额递减法、年限总和法、工作量法。 固定资产核算的方法 平均年限法，又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法，采用这种方法计算每期折旧额均是等额的，其计算公式为： 月折旧率=(1–残值率)/预计使用月份×100% 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 双倍余额递减法，是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。其计算公式为： 年折旧率=2/折旧年限×100％ 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 固定资产核算的方法 年限总和法又称会计年限法，是将固定资产原值减去预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。这个分数的分子代表固定资产尚未使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和，其计算公式为： 年折旧率=(折旧年限–已使用年数)/[折旧年限×(折旧年限+1)/2] 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=(固定资产原值–预计净残值)×月折旧率 工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法，计算公式如下: 每一单位工作量折旧额=(固定资产原值–预计净殖) /规定的总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每一单位工作量折旧额 固定资产模块的基本特点 (1) 数据存储量大。由于固定资产管理的特殊性，建立的固定资产卡片，其中包含大量的信息，项目复杂，内容丰富。然而，这些信息正是日后完成折旧、增减变动、查询等工作必需的数据来源。 (2) 日常处理数据变动量小。在日常运用中，只要不发生购买、出售清理、内部调整和资料修改等情况(而这些情况并不是常常发生的)，就不需要再进行数据输入，直至该资产报废清理。从减少工作量和预防可能出错的角度来看，这是十分有优势的。 (3) 自动化程度高。在这一模块中，折旧的计算和记账凭证的生成都由系统自动完成。 (4) 信息输出量大。除了生成记账凭证和账表外，系统提供的查询功能，可以随时获取需要的信息。 (5) 管理幅度大。由于固定资产是企业生产的物质基础，并且涉及的管理和使用部门多，因此，固定资产核算模块具有统计、分析、预测和管理功能。 固定资产模块的基础设置 在运用固定资产模块进行核算之前，要先完成固定资产子账套的定义。第一步就是在基础设置中完成初始信息的录入，即生成固定资产卡片。需要录入的初始信息包括固定资产的编码、名称、规格型号、建造单位或生产厂家、数量、计量单位、原值、启用时间、预计使用年限、已使用年限、累计折旧、预计净残值、折旧方法、年(月)折旧率、保存地点、使用部门、附属设备清单、备注等。 固定资产模块的基础设置 在进入固定资产模块的基础设置前，需要对企业已有的固定资产进行一次全面的清查和资料整理，固定资产的核实和编码工作是十分重要的。没有信息的收集，就谈不上管理。而且，在进入日常应用后，固定资产有关信息的更改大多将直接影响报表。在进行固定资产编码时，有条件的企业还可以采用二维条形码技术以提高可靠性和准确性。另外，折旧方法在选择和确定时需要遵守一贯性原则，对固定资产原值也要遵守历史成本的计价原则。 固定资产模块的日常管理 1、固定资产的增加 固定资产采用计算机管理后，当发生购入、投资转入、盘盈以及其他方式增加企业的资产时，对新增加的资产就要进行“新卡片录入”的操作。其基本操作与在基础设置阶段所做的工作基本一致，惟一不同的是，在资产的基本信息录入完成后，要根据该项业务的内容生成相关凭证，而凭证通常是由系统根据设置自动生成的。 新卡片第一个月不计提折旧。如果新增的是旧资产，其在其他企业已计提折旧的月份、累计折旧和累计工作量等信息应准确记录，否则不能正确计算折旧。 2、 固定资产的减少 这里所说的资产的减少，仅