八大交易循环之内部控制和稽核.docVIP

八大交易循環之內部控制與稽核 共通性觀念說明　: 1. 公司治理 公司運作包含 : 主要活動 : 研發(設計)-生產-銷售-交貨-服務 　　　　　　　　　支援活動 : 採購, 財會, 人資, 資訊等 公司治理中稽核扮演的角色 : 比較 比較 糾正b修正a辨識實際設立標準 　　　　　　 糾正b 修正a 辨識實際 設立標準 採取改善差異分析　回饋　　 採取改善 差異分析　 回饋　 差異 差異 稽核的功能　: 修正a + 糾正b =　改善c, 　c + 持續　d = 進步 達到內控三大功能 1.3 八大循環電腦化(e 化)產生的現象 　1.3.1 Audit trail 的模糊, 使得稽核的困難度加大. 1.3.2 產生的資料太快, 大量的資訊分類整理增加困難. 1.3.3 骨牌效應, 資料引用造成全盤皆錯. 　1.3.4 重複犯錯, 錯誤資料重複使用 　1.3.5 資料隱密性, 電腦自動運算, 無法驗證. 　1.3.6 資料集中, 計算機大量運算儲存功能 1.3.7 職責劃分, 設定職責 　1.3.8 增加管理的可能性(在程式中設立管制點避免錯誤的可能) 1.3.9 依賴系統外的控制, 需設立系統外的控管.　 1.4 管理的過程中控制作業面可分為八大循環(證期會版), 內部控制可經由授權, 核准, 紀錄, 報告(表), 核對, 檢查, 盤點, 比較, 分析的查核來評量。 1.5 職責劃分為內部控制的起點 Authorization 授權 Recording　　紀錄 分開處理 Custody 保管 職權分離的原則, 分險＞＝成本增加 2. 八大循環 e 化的內控 2.1 一般控制 : 2.2 處理控制 2.1.1 組織與作業控制 　　2.2.1 輸入控制 (例:設定參數檢查碼)　 2.1.2 系統開發 2.2.2 處理控制 (例:if @ go to next) 2.1.3 文書管理 2.2.3 輸出控制 (例:拾荒法,木馬屠城記) 2.1.4 系統修改　(合法) 2.1.5 接近控制　(access control) 3. 電腦 e 化後卻無法確實執行內控的原因有: 3.1 成本 3.2 方便性 4. 序號控制 ( numbering control) 確保 交易完整性控制 資產安全性 4.1 重要憑證需事先編號控管 (電腦化可自動編號?) accountable documents 列印 領用 使用 空白 作廢 遺失 張 No. 張 No. 張 No. 張 No. 張 No. 張 No. 4.2 課責憑證內控 4.2.1 事先編號 10 = 10 = 1 + 2 + 3 + 4 4.2.2 專人保管 4.2.3 使用經授權 4.2.4 使用需紀錄 4.2.5 按序使用 4.2.6 作廢保留 4.2.7 定期檢查 4.2.8 遺失追蹤 八大交易循環 銷貨及收款循環控制與稽核 一般控制 1.1.1組織分工, 職能分工, 保管與紀錄功能需分開 1.1.2表單文件 1.1.3作業表格、控制總數、彙總報告明確規範 1.1.4連線系統之控制措施 1.1.5實體安全 1.1.6銷售循環 (稽核控制重點) 執行差異分析銷售預算匴銷售預測 執行 差異分析 銷售預算匴 銷售預測 估報價 估報價 成本估算,報價職權分離 成本估算,報價職權分離 信用控管P/N#數量品質規格其他收到訂單信用狀況信用額度帳款餘額付款條件銷退折讓交貨開立帳單客戶對帳收款入帳沖帳呆帳處理結案生產訂單確認訂單審核 信用控管 P/N# 數量 品質 規格 其他 收到訂單 信用狀況 信用額度 帳款餘額 付款條件 銷退折讓 交貨 開立帳單 客戶對帳 收款 入帳沖帳 呆帳處理 結案 生產 訂單確認 訂單審核 客訴處理 客訴處理 會計vs會計銷售 總帳 會計vs 會計 銷售 總帳 明細帳 A/R 總帳 明細帳 產生 A/R 產生 A/R 快速安全原則客票自票 快速安全原則 客票 自票 抬頭/禁背/畫線 2.採購與應付帳款-內部控制 2.1 採購 基於公司的需要向 合格供應商 經 採購商品與勞務 甄選評鑑:品管品質 甄選評