沙氏法案.ppt

沙氏法案 指導老師：蔡宗益　老師 學生：林佩珊　林佳吟　周琬宜 　　　林青誼　宋雁翎　林佳明 　　　黃思恬 沙氏法案的監督與制衡機制 目的 - 藉由改善企業依法應揭露資訊的正確性與 可靠性來保障投資者，以重建其信心 最核心立法精神 - 監督與制衡 代表意義 - 美國如何設法解決在21世紀初所發生重大財 經弊案的想法 沙氏法案的監督與制衡機制 成果 - 確實改變美國資本市場中資訊(尤其是財務)的 運作程序與成本，也改變與企業財務資訊相關利害人的責任。 制度設計 - 針對財務資訊品質，更著重在強化與企業財務 報導相關的整個環節上，整合公司內部力量 　?達成提昇公司財務揭露品質與透明化 沙氏法案404節 主要目的 - 確保財務報導的允當表達與正確性，兼顧管理當局和會計師為提出機制正確性所需投入的確認程序與成本 內容強調 - 強化管理當局會計師對內部控制的責任 - 重新要求管理當局對建置與執行有效內控負起更大的責任(只有財務相關) 目標 - 公司能建立一套協助管理當局評估與改善ICOFR之設計與執行的機制與程序，透過四道監督與機制，有效確保公司財務體系的正確與可靠 404節內容 管理當局必須建立實施和維護適當的內控制度 管理當局每年度須對各界提出其對有關財務報導的內控有效性做評估報告 需聘任其財務報告查核會計師針對 - 管理當局相關內控評估報告 - 會計師本身的內控意見報告 監督與制衡機制 第一道 -規範CFO及CEO負起建置並執行財務有關的內控制度有效運作的責任，針對公司員工及負責財務報導的管理階層 第二道 - CFO每年需透過適當的評估程序，確定內控的有效運作，將其結果向大眾報告，落實其責任 監督與制衡機制 第三道 -必須聘請會計師加以查核，增強公司對ICOFR有　　　　 效性評估報告的信賴度 第四道 -會計師必須對公司財務內控設計及執行有效性進行查核，並提出專業意見 ICOFR有效性聲明書的時點 為何僅要求聲明時點為資產負債表日? -聲明報告雖僅宣稱，確保其在B/S日為有效，實質上並未真的只對B/S日當天的內控有效性提出確認。 -會計師對財報是否允當表達的查核(可透過證實測試結果加以補強)，以及對財務相關內控制度有效性的查核，本質上仍有不同。 對會計師的影響 查核工作方面 -美國會計師自2004會計年度開始，必須出具三個查核意見，未來出具查核報告書的份數可能是一份或二份，會計師的查核範圍有了相當程度的擴大。 -使會計師的查核範圍因法律的要求，比較佈置音公司的反對或阻撓，而有財務報告查核範圍受限之憾。 對會計師的影響 -會計師必須執行許多PCAOB認定的必要查核程序，對於查核證據及工作底稿有比以前更嚴格的規定。 -基於會計師形成三個查核意見的基礎不同，查核程序也有許多不同處(例如查核程序時點) 對會計師的影響 意識型態方面 -財務報告的查核意見型態並未有改變，會計師對管理當局對ICOFR有效性的評估程序及聲明、以及會計師對公司ICOFR有效性的查核意見型態，有多種組合。 -沙氏法案404節中，同時出具三個查核意見，未來會計師對於查核意見報告書的溝通能力，可能需投入更多心力去讓使用者較易去了解。 對會計師的影響 查核風險與責任 會計師將因公司增加了每年持續改善內控的動因，而使身為外部財務報告把關者的會計師之查核風險可望有效降低。 結語 有關當局為提出ICOFR有效性聲明書，所必須進行的確認性程序、根據確認性程序所可以獲致的結論、所提出的聲明書內容、以及PCAOB認為管理當局是否進到其對ICOFR有效性的責任等，沙氏法案404節都有明確的規範。 * * *