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企业年金计划与税收政策;;;企业年金计划的税收优惠模式;;现实是;;现有年金政策一览表; 个人;企业年金税优政策现状 ;续： 《企业年金试行办法》已于2003年12月30日经劳动和社会保障部第7次部务会议通过，现予公布，自2004年5月1日起施行。 第八条　企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。 ;2、个人;Q : 某职工9月份工资8000，扣除五险一金（假设为1100元），缴纳的企业年金为400元。那么该职工这个月工资部分的个税为多少？;A : 扣除起征点3500元，应纳税所得额为8000-1500-3500=3000元，适用税率10%，则工资部分个税为300元。 ; B.企业年金中企业缴费部分的个人所得税处理：纳入工薪征个税 　　国税函[2009]694号的第二条第一款规定：“企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照”工资、薪金所得“项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。”;Q:某公司从2008年1月份起建立企业年金基金，企业缴费部分为上年度职工工资总额的4%，个人缴费部分为4%。该公司员工王先生，2009年12月份工资薪金收入为7000元，企业为其代扣基本养老保险400，医疗保险100元，失业保险50元，代扣企业年金200元，企业缴费的年金为200元，则应代扣代缴王先生的个人所得税为多少？;A(答案好复杂的说): 1.计算王先生发放工资及年金个人缴费部分的个人所得税 应税所得额：（7000—400—100—50）—3500=3050元 （注意：不得扣除企业年金个人缴费部分200元） 个人所得税：3050*10%-125=305元2.计算年金中企业缴费部分王先生应负担的个税 应税所得额：200元 （适用税率5%） 个人所得税：200*5%=10元。 （注意：此处直接将200元作为应税所得额，并查找适用税率）3.该企业应代扣代缴王先生个税合计为305+10=315元。 ;C、《关于企业年金个人所得税有关问??补充规定的公告》[国家税务总局公告2011年第9号]规定： 关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题： （一）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。 （二）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳个人所得税。 ;中国企业年金计划的税收政策存在的问题; 效率与公平，元芳你怎么看？;谢 谢