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ERP环境下企业会计信息系统内部控制探究摘要:ERP环境下为企业决策者提供了充分的信息，提高了信息流通的速度，为完善内部控制提供了条件，笔者分析了ERP系统对内部控制的支撑作用，也指出了ERP系统的引用对内部控制的影响并提出了几点完善内部控制的具体策略。 关键词:ERP系统 内部控制 策略 在我们国家ERP系统被应用到很多企业的生产经营活动中，但是每个企业应用此软件的能力不同，有的企业没有使ERP系统得到很好发挥，半途而废或者形同虚设，同时，有的企业的内部控制制度也是类似的状况，很多企业早就引入内部控制这一理念，但是没有很好的执行，生产经营观念还停留在企业短暂利益，忽视企业管理，存在着财务管理权责不明，不相容职位不分离等情况，造成的企业粗放式的内部控制制度管理，显然不利于企业的发展。相对ERP系统在我国的使用状况，国外得到了较好的利用，其非常注重应用 ERP 系统规范业务流程，通过明确的奖罚制度实现人文管理，加强企业管理，特别是ERP系统的应用在完善内部控制方面的优势，有利于监督财务造假等，因此ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究非常有意义。 一、ERP的定义 ERP即企业资源计划，是指利用信息技术建立一个运营管理的网络平台平台，以系统化的管理思想，为企业全体员工提供经营管理和辅助决策手段，为企业实现合理调配资源，以及最大化地创造社会财富提供了可能。 二、ERP对企业内部控制的影响分析 (一)ERP对企业内部控制的支撑 ERP本身就是一个控制系统，它为内部控制的有效运行提供了支撑。表现在：第一，ERP系统的实施有助于企业实现全面控制。ERP系统的实施能够有效解决传统信息系统下的信息孤岛的问题，传统系统下信息的采集仅局限在本部门的业务活动，而ERP系统记录该活动的相关数据，提供所有可能相关的信息。这样做出决策可依据的信息数据类型更广，更多维，数据重复更少，决策力更强，有助于实现全面控制活动过程。第二，ERP系统有助于企业实现实时控制。ERP系统的有效实施能够解决传统系统信息处理滞后的问题，传统系统下决策依据的会计信息总是滞后于业务的发生，而ERP系统能够紧密串连企业的基本流程，自动记录从顾客订单到库存数量，产生报表，使企业能实时控制内部资源。ERP对企业内部控制一定的支撑的同时，也给内部控制带来了风险。 (二)ERP对风险评估的影响 ERP系统的应用会给企业增加业务流程和信息系统上的风险，ERP服务于内部控制，也是内部控制的对象和客体。由于IT技术的引入，企业内控体系也面临一些新风险。表现在信息生成、信息传递及设备和网络的控制上。如企业的各种信息流都是环环相扣的，优势是可以降低成本，但是只要其中任何一个环节出现问题都会影响到整个企业的正常运行。而网络的开放性、数据的共享性也将增加ERP 系统的风险，如数据的安全问题，可能会因数据操作人员的违规操作而丢失或出错，可能被非授权人员修改、删除，也可能受计算机病毒感染，导致整个系统崩溃。因此ERP环境下的企业内部控制风险管理的重点是兼顾内外部环境、企业业务流程及ERP系统的关联度等，来规避业务流程和信息系统产生的风险。 (三)ERP对控制环境的影响 ERP环境下的内部控制对员工的诚实性和道德规范要求更高，各个职能之间的联系更加紧密。目前企业的管理和经营方式还存在着权责不明等情况。由于ERP系统与传统系统有一些功能差别，使得ERP真正发挥作用需要一个与内部控制和企业管理衔接的过程。 (四)各级成员之间缺少信息沟通的影响 组织内部信息沟通有利于促进员工之间相互了解，高效率完成工作。而ERP系统的应用恰恰可以促进企业内部信息流通，企业数据库内存储大量的企业信息，并且不断实时更新。这样一个信息网络平台的构建，大大方便了获取内部控制信息，明确每个人的责任与权利。但是，当前企业的管理者还没有充分认识到 ERP 系统对内部控制及企业管理的作用，对ERP系统的结构和操作流程设计的投入还不够， ERP 系统的操作能力还有待提高，显然必将影响ERP 系统环境下的内控运转效果。 三、ERP 环境下内部控制的优化策略 (一)ERP系统对内部控制影响要素的优化 ERP 系统对内部控制许多因素都有正面的作用，其能够有效、快速地控制这些影响要素，降低成本，提高利润。 第一，利用ERP有效应对企业内部风险评估。风险评估是指管理层识别对企业日常经营、战略目标等可能造成影响的内部或外部风险，并评估风险的重要性，针对风险特点制定风险应对策略。企业风险分外部风险和内部风险，外部风险如技术进步、竞争对手及经济环境等。ERP 系统对于这些企业外部的风险难以发挥作用，而对企业内部的风险作用比较明显，内部风险如经济活动的性质及员工素质等。ERP 系统在内部风险评估