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个人所得税征管中信息非对称问题探究【摘 要】信息非对称问题是我国个人所得税征收当中一个重要问题，这一问题不仅关系到个人所得税的征收效率，也关系到收入分配差距的减少，实现税负公平。本文根据现有研究资料和自己对这一问题的认识阐述了消除或缓解信息非对称问题的途径，并提出了相应的对策建议，以期能够有效解决个人所得税征管当中的信息非对称问题。 【关键词】个人所得税；非对称信息；对策 个人所得税征管中的信息非对称问题主要是指征税方与纳税人之间就与个人所得税有关的各类信息的掌握情况出现非对称现象，主要表现为纳税人不了解个人所得税征收法律及管理规定和政策，征税机关无法掌握纳税人真实的收入情况。信息不对称问题的长期存在，不仅导致个人所得税的避税问题，也影响到税收征收的效率和税负公平的实现。所以，解决信息非对称问题是推进个人所得税征管工作的关键。 一、消除和缓解信息非对称问题的途径 （1）公平的税制。所谓公平的税制也就是要求收入相同的人同等课税，实现税收征收的横向公平，对于不同收入的人不同等课税，实现税收征收的纵向公平。先看横向公平，对于纳税者来说如果对于同等收入者采取不同的税负，势必会在税负较高的纳税人的心理产生税负不公平的念头，这会极大的影响纳税者的积极性，也有失税制上的公平性。而从纵向来看，低收入者应该不纳或少纳税，高收入者应该多纳税，也就是说税率应该随着收入水平的提高而递增。但是在实践当中在个人所得税征管中却出现了“只管住工薪阶层却管不住新生贵族”，导致在纵向上出现了税制不公平现象。这些两类不公平的现象，是导致信息不对称问题的主要原因，要想解决这一问题必须真正实现税制的公平。（2）加大逃税的处罚力度。个人所得税征管中的信息不对称问题形成的一个重要原因就是逃税，而从税收征管的角度而言对于纳税人逃税行为的处罚越重，逃税的预期成本也就越高，纳税人的逃税率也就越低。而相关的研究自那时，当惩罚率从0.1提高到0.5的时候，平均遵从率从0.226提高到0.528，这对于纳税人及时申报个人所得税，保证税收征管信息的真实性和完整性具有重要意义。 二、解决个人所得税信息非对称问题的对策建议 （1）要完善个人所得税实现公平税负。首先，要求确定合理的个人所得税税率。因此，笔者建议要将个人所得税的税率固定在一个较低水平上，具体来说就是要对中等收入者客以较高的税率，对低收入者和高收入者客以较低税率，为避免出现信息不对称甚至可以对最高所得的边际税率设置为零。其次，在征收办法上，可以采取年内分项预交和年度终了会算清缴相结合的方法，提高纳税的灵活性。最后，在扣除标准上应该考虑到不同地区的物价水平和生活标准，并考虑到纳税人的家庭构成和收入水平，使扣除水平更加科学合理。（2）要加强逃税行为的检查和惩处力度。在今后的个人所得税的征管当中要加大逃税者的惩处力度，提高逃税行为的预期风险和机会成本，警示逃税者不要逃税，对纳税人产生强大的震慑。（3）完善代扣代缴制度、奖励诚信纳税行为。代扣代缴制度实现征税源头控制的重要方法，也是保证个人所得税征税效率的重要措施，西方国家在这一制度上建立了比较严格的制度措施，对于雇主的代扣代缴责任有着比较严厉的监管措施。而我国尚未对雇主的代扣代缴义务作出强制性的规定，在今后的立法完善当中应该明确这一点。对于诚信纳税的纳税人可以指定相应的奖励制度，明确奖励形式和奖励标准。同时对纳税可以同个人利益联系一起，对于能够依法纳税、诚信纳税的公民给予不同的社会保障待遇。（4）规范税务代理中介机构的发展。税务代理是以税务中介的立场，根据我国税务征收的相关法律规定，客观公正的计算纳税人的应税所得，确保纳税人能够诚实纳税、保证国家利益不受损害的重要结构，是纳税体系的重要组成部分。对于税务代理中介机构的发展，目前我国还没有出台专门的、详细的管理规定，也没有明确其在纳税体系中地位和作用，导致税务代理成为纳税人逃避税收的一个捷径。为此，在今后的发展中我国应该制定详细的税务代理中介机构管理办法，规范税务中介机构的业务范围、服务标准和收费标准及应该承担的法律责任，使之真正成为独立的专业化的税务征收的社会服务结构，减少信息非对称的现象。 总之，信息非对称问题是我国个人所得税征收当中一个重要问题，这一问题不仅关系到个人所得税的征收效率，也关系到收入分配差距的减少，实现税负公平。在征管工作当中，我们要利用公平税负和检查惩处力度，消除和减弱信息非对称的现象，同时要加强税收征管力度，强化措施的针对性和灵活性，只有这样才能真正解决这一问题，保证国家利益不受侵害。 参 考 文 献 [1]张维迎．博弈论与信息经济学[J]．上海三联书店．上海人民出版社，1996 [2]戴敏．浅谈我国与西方发达国家个人所得税设置的异同[J]．新疆电力技术．2008（3）