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制造企业预算管理中存在问题及完善措施中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)07-000-02 摘 要： 近几年来，市场经济的发展越来越深入，加剧了市场的竞争状况，对于制造企业来说，面对的内外部经营环境也日趋复杂，因此建立一套有效的预算体系对于制造企业来说越来越重要，科学的成本预算模式能够对成本进行科学的预算，能够帮助企业最大限度的降低成本，从而提升企业的竞争管理能力。 关键词： 制造企业； 预算管理； 存在的问题； 完善措施 目前，我国科学技术不断的发展，国内经济水平也在不断的提高，但是我国的制造企业却没有随着国内经济水平的提升有所增强，创新能力以及市场的竞争力还处于相对落后的状态，而且该问题在我国整个经济环境中日渐突出。企业预算管理是制造企业管理中的的重要组成部分，是企业实现长期战略目标、实施短期经营目标管理的重要手段和工具，它对制造企业提高管理控制水平，优化资源配置，增强风险防范能力，提高经济效益有着十分重要的意义，但从目前诸多制造企业预算管理的实施效果看，仍然存在一些有待解决的问题。 1、一、影响电缆制造企业在预算管理机制中的一些不稳定因素 （1）原材料的价格。在商品市场上材料的价格波动幅度一般来说都相对较大，一旦价格在未来一定时期内出现较大的波动幅度，将会对电缆制造企业的整个资金管理造成很大的影响。（2）资金的需要量。对于企业的在建工程来说。在生产和采购等过程中会出现资金紧张的问题，这也是制约企业开展各方面工作的主要制约因素。如果企业出现大型的建设项目，激增过多的销售业务，很容易出现由于资金问题而导致停工的情况，由此企业就无法进行正常的运转。（3）市场竞争情况。由于市场环境具有非常大的不稳定性，随时都可能出现强大的竞争对手，因此企业年度的销售额往往会超出企业的控制范畴。目前，我国拥有电缆制造企业数千家，大都是中小企业，行业的集中度相对来说是比较低的。而且这些企业的产品大都会出现同质现象，在电缆制造企业中会出现较大的竞争风险。 2、二、在电缆制造企业中实行预算管理过程中主要存在的问题 2.1（一）在实行全面预算的过程中弹性较差 对于大多数电缆制造企业来说，进行全面预算时会具有较大的刚性，如果环境出现较大的变化，企业很难及时的采取措施，由于存在很多不稳定因素，所以企业必须在预算控制时进行不断的调整和完善。管理者必须在面对新的机会时，迅速的掌握信息资源，并拥有调动所需资金的权利。 2.2（二）无法合理协调资源规划以及单一年度预算的绩效评价二者的关系 （1）在预算管理体制中本身就存在很多不合理之处。对于传统的预算管理体制来说，主要将下述两方面的要求满足即可：第一，制定预算计划，将企业内部的资源进行合理的分配，协调物流和资金流，降低成本。第二，立足于企业的经营战略，建立并完善企业的预算目标体系，全面考核目标的完成情况。（2）单一年度的预算不能将企业的绩效和资源规划进行同时预算。单一年度的预算的主要功能是绩效的考核，由于预算具有刚性所以不能轻易进行调整，如果在企业绩效评价报表中，用目标值来衡量企业的经营管理情况，会出现拔高现象。 2.3（三）电缆制造企业在进行全面预算评估时出现的问题 （1）在进行全面预算管理评估时，由于预算指标偏重财务指标，所以不能将企业的战略管理综合反映。（2）企业组织战略的正常开展跟绩效目标的管理工作无法协调。（3）预算评估指标大多会局限在企业成果的量化上，不能将无法量化的因素进行客观的评估。（4）在将企业的预算进行分析考察时，一般不会跟同类行业的竞争对手相比较，大多是跟以往年限的数据进行对比。 3三、对预算管理采取的一些改进措施 3.1（一）将年度预算和滚动预算相结合 （1）尽量降低企业预算的刚性。按照企业预算管理的目的结合运用滚动预算模式。该形式可以在年度预算的基础上进行每个月份的更新，确定更新时间的标准主要有：制定销售合同时表面的执行期，筹款以及还款的时间等。（2）将两种预算方式相结合，可以有效的解决绩效评价和资源规划的不协调问题。在年度全面预算的基础上，再进行每个月的更新滚动预算，分别让两种预算方式对绩效评价和资源规划进行预算，能够有效的解决两个职能的协调。滚动预算主要是在物流的安排、调整产品的具体定价、预测现金以及利润方面运用，例如在现金的预算过程中使用滚动预算模式，可以得出更加准确的资金需求数据。而年度预算则可以具有较强的刚性，来侧重对绩效的评价。（3）在具体执行过程中，可以适当对于预算管理的整个重复周期进行调整，如果初始制定的预算方案与实际工作偏差较小，可以加大调整周期，反之则缩短调整周期。预算执行过程中要坚持定期的分析制度，分析活动还要紧密围绕公司预算执行情况展开，通过对各项预算指标执行情况的分析