营改增再出重磅文件——热点问题逐渐明确政策利好稳步落实.PDFVIP

新知 中国税务/商务专业服务 营改增再出重磅文件——热点问题逐渐明 确，政策利好稳步落实 二零一六年十二月 第三十八期 摘要 3 月 24 日，财政部、国家税务总局 （以下简称为 “税务总局”）发布 《关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》 （财税 [2016]36 号） （以下简称为 “36 号文”），房地产业、建筑 业、金融业、生活服务业自2016 年5 月1 日起纳入营业税改征增值税试点 （以下简称为 “营改 增”）。随后，财政部、税务总局陆续出台后续文件，对有关行业性问题进行明确。我们在之 1 前出版的中国税务/商务新知 中，已对此进行过细致分析，并预测还会有重要行业性问题得到 解决。 12 月22 日，财政部、税务总局发布 《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅 助服务等增值税政策的通知》 （财税 [2016]140 号） （以下简称为“140 号文” ），对金融业、房 地产业、现代服务业、生活服务业中多个行业性问题进行明确。其中较为重要的有，细化贷款 服务和金融商品转让的征税范围，明确资管产品的纳税人，扩大房地产企业差额扣除范围，规 定餐饮服务纳税人销售外卖食品的适用税目及税率。140 号文的多数条款自2016 年5 月1 日起 执行，纳税人已缴纳的应免征或不征的增值税，可在以后月份抵减。在本期中国税务/商务新知 中，我们将对上述重点问题进行详细解读，分析对纳税人产生的重要影响，并提供我们的观察 和观点。 详细内容 利息性质的收入，不征收 入各类资产管理产品持有至 增值税。 到期不属于金融商品转让； 金融业  购入各类资产管理产品持 给予金融商品转让过渡政策， 营改增后，金融业的行业性 有至到期，不属于金融商 使得1-4月形成的转让金融商 问题较为突出。其中，同业 品转让。 品负差，可以抵减5-12 月的 往来免税范围和资管产品投  资管产品运营过程中发生 增值税销售额。但是，我们 资收益如何缴纳增值税两个 的增值税应税行为，以资 也注意到仍有一些金融业问 问题，对纳税人影响较大。 管产品管理人为增值税纳 题有待明确，如： 在之前发布的文件中，同业 税人。  在实际操作中，金融产品 往来免税范围已经得到解决，  2016 年 1-4 月转让金融 种类繁多、合同条款约定 而140号文首次对资管产品的 商品出现的负差，可与 复杂，在判断产品是否保 增值税处理做出规定，包括： 2016 年 5-12 月转让金融 本时，能否依据合同约定  合同中明确承诺到期本金 商品销售额相抵。 的书面条款，还是需要采 可全部收回的金融商品， 上述规定使得金融业的征税 用实质重于形式的原则综 持有期间 （含到期）的投 范围更加清晰，有助于纳税 合判断，有待进一步明确。 资收益按照贷款服务缴纳 人合规遵从并降低税收风险。 增值税。取得的非保本的 包括明确持有不保本金融商 上述收益, 不属于利息或 品期间取得的收益不属于贷 款服务，不缴纳增值税；购