税收超额负担.ppt

;杠浴肛朋淤旦干滔耿迎套蔽盯断候效值糠倍回恤见缮条蝎痉豆羡巧巡隶龋税收的超额负担税收的超额负担; 税收超额负担指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。;超额负担的理论分析;税收超额负担的表现;税收中性原则起源于亚当 斯密的“看不见的手”理论。税收中性原则在19世纪末首先由英国新古典学派的代表人物马歇尔所倡导。 税收中性含义：一是国家征税是社会所付出的代价，以税款为限，尽可能不为纳税人或社会带来其他额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。;适用范围 有人倡导在我国实行税收中性，这是不符合我国的市场状况的。税收中性只有在市场经济很发达的地方才可能发挥出它的作用。 市场机制完善的国家，不是主要通过税收来调节经济的运行，国家进行资源配置也不是主要通过税收，这样降低税收对市场的影响会促进市场的发展。而我国市场经济发展时间短，市场不健全，需要国家适度的干预来保证资源的合理配置，调节经济的运行，实行税收中性并无益处。;挎蚤枉竞嘴绷滴葵讼伸芦需亏般跃澜迁喀龋音赛端协秘烧泻维萍援款赞踞税收的超额负担税收的超额负担; 宏观税负是衡量一国财政收入的相对规模和政府收入水平的一个重要指标，通常指一个国家在一定期限内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，反映了一国税收的总体负担水平。 ;戏椅紧尹砧犊乱徘沃晃释聚衡耀游蠢旦光格讣簧穷洋燕铜痕窃越腋皋扮呈税收的超额负担税收的超额负担;自2000年开始，我国宏观税负持续上升。2000年～2012年各年宏观税税收税率依次为：12.68%， 13.95%， 14.66% ，14.74% ，15.12% ，15.56%， 16.09% ，17.16% ，17.27% ，17.48% ，18.23% ，18.98% 19.37% 。2005～2007年是我国宏观税负上升较快的时期，平均每年提升近1个百分点（税收数据来源于国家统计局核算数据）;美国《福布斯》杂志榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，2009年该榜单上，中国的排名也在全球第二。和09年一样，《福布斯》11年评选的结果再次遭到了国内专家的炮轰。;湿坞盒黍蔫???揽耪盯试督宗蕾骸相账悍菲仟唆昌丙瓦蝇患店渍让喘窟馆筹税收的超额负担税收的超额负担;1.通过“存量”调整和优化来减少超额负担，增进经济效率，促进经济发展，带来更多的税收收入和增长。 2.通过税制优化例如：增值税等来降低超额负担。 3.实行增值税转型政策的同时，有必要对我国增值税的征税范围加以调整。 ;参考文献： [1]中国统计局网站 [2]东方财富网 [3]国家财政网;