连锁企业会计核算课件.ppt

连锁企业（商品流通企业）的会计核算;连锁经营制度——19世纪中后期，产生于美国 连锁经营是一种商业组织形式和经营制度，一般是指经营同类商品活动服务的若干单位企业，以一定的形式组成一个联合体，通过企业形象的标准化，经营活动的专业化，管理活动的规范化以及管理手段的现代化，使复杂的商业活动在职能分工的基础上实现相对的简单化，把独立的经营活动组合成整体的规模经营，从而实现规模效益。;一、连锁企业（商品流通企业）的组织形式; 总部(总店); ;二、连锁商品流通企业会计核算的主要形式 —往来制 ;3.资金往来转账核算的主要业务内容;4.资金往来转账核算的要求 连锁企业内部的所有资金（商品、现金、固定资产、销售费用等）往来，均需通过总部财会部门统一转账，任何基层单位之间不得跳过总部私自转账。 5.账户设置 （1）基层往来——在总部设置 （2）总部往来——在基层设置 （3）账户性质 ;基层往来（总部设置）;总部往来（基层门店设置）;“基层往来”账户与“总部往来”账户的关系：; 总部与基层单位往来核算示意图; 基层单位之间往来核算示意图;【例1 】;总部财务部门采购的会计分录： 借：在途物资（100箱×20包×4元） 8 000 应交税费 1 360 贷：应付账款 9 360 配送中心会计分录： 借：库存商品（60箱×20包×4元） 4 800 贷：总部往来—商品配送 4 800 ;;总部财务部门收到商品验收入库单的会计分录： （1）送到配送中心 借：基层往来——配送中心（60箱×20包×4元）4800 贷：在途物资 4800 （2）送到直营店 借：基层往来——甲门店（30箱×20包×4元） 2400 贷：在途物资 2400 （3）送到加盟店 借：基层往来——丁门店（10×20×4.5+153(税)）1053 贷：主营业务收入 900 应交税费 153 借：主营业务成本（10箱×20包×4元） 800 贷：在途物资 800 ;三、连锁商品流通企业的商品配送与调拨;1.商品配送;商品配???的账务处理;加盟店或合资店收到配送商品时：;总部财会部门：; 2013年12月份，ABC公司连锁超市有限责任公司的配送中心向有关门店配送洗衣粉：;根据“配送洗衣粉资料表”需做会计处理的部门：;（1）配送中心配送商品后的会计分录：;（2）总部财会部门的会计分录：;（3）乙、丙直营店的会计分录：;（4）加盟店的会计分录：;2.商品调拨; 2013年12月份，ABC公司连锁超市有限责任公司的丙门店（直营店）向乙门店（直营店）调拨洗衣粉6箱。各门店均采用数量进价金额核算法：;调出门店丙（直营）的会计分录： 借：总部往来—商品调拨 480 贷：库存商品 480 总部： 借：基层往来—乙门店 480 贷：基层往来—丙门店 480 调入门店乙（直营）的会计分录： 借：库存商品 480 贷：总部往来—商品调拨 480 ; 2013年12月份，ABC公司连锁超市有限责任公司的丙门店（直营店）向丁门店（加盟店）调拨洗衣粉5箱。各门店均采用数量进价金额核算法： ;调出门店丙（直营）的会计分录： 借：总部往来—商品调拨 400 贷：库存商品 400 总部： 借：基层往来—丁门店 526.50 贷：主营业务收入 450 应交税费—应交增值税 76.5 结转成本： 借：主营业务成本 400 贷：基层往来—丙门店 400 ;调入门店丁（加盟）的会计分录： 借：库存商品 450 应交税费—应交增值税（进项税额） 76.5 贷：总部往来—商品调拨 526.5