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探析小企业内部会计控制建设摘要：随着小企业的不断发展壮大，小企业内部会计控制发挥着越来越重要的作 用。但目前我国许多小企业内部会计控制问题较多，不仅影响了小企业的经济效益，也阻碍了小企业的发展。本文将对当前我国小企业内部会计控制的现状进行分析，提出一些针对性的改进意见，以推动我国小企业的内部会计控制建设，提升小企业的可持续发展能力。 关键词：小企业 内部会计控制 对策 1.小企业内部会计控制存在的问题 1.1领导层对内部控制重视不足，观念落后 我国企业的内部会计控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部会计控制就是内部监督，就是“印在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度，遇到具体问题多强调灵活性，大事小事厂长经理说了算．无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部会计控制严重失效。使内部会计控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 1.2人员素质较低、诚信度不足 首先，出于成本费用方面的考虑，大部分小企业不设专门的会计机构和人员，会计人员基本上是多处兼职，其综合素质也不高，一个月只到企业一两次，只是为企业做账而做账，根本无法思考企业的内控制度建设问题。其次，还有一些会计人员为了个人利益或者迎合企业老板的意愿，丧失职业道德，无视会计法规，为了达到偷税、取得银行贷款的目的，在作假账上下功夫、做文章，造成财务会计信息失真，无法向财务报告使用者提供真实、完整、有用的信息。 1.3缺乏科学、有效的内部会计控制制度 相当多的小企业以财务制度来替代企业内部会计控制制度，没有与本企业实际相结合的内部会计控制体系。有些小企业即使有内部会计控制制度，也仅仅是为了满足业务的需要，缺乏前瞻性，不能对生产经营活动与实现控制目标中相关的风险进行评估，会计控制制度缺乏科学性和有效性。 1.4会计基础工作薄弱 小企业普遍存在会计基础工作薄弱，会计核算工作不规范的现象，如资产长期帐实不符等，尤其是在小企业做兼职的会计人员，在不知企业实际业务来龙去脉的情况下，只是按照企业提供的会计凭证进行账务处理，造成会计核算账目混乱不清。由于小企业的会计人员数量不足、素质不高，造成了记账随意、手续不清，会计核算中复核工作不到位，差错频繁，并不能得到及时纠正。 2.小企业内部会计控制的对策 企业内部控制的基础是企业内部分工，核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。所以，小企业可参照2010年4月26日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制配套指引》以及此前发布的《企业内部控制基本规范》要求，从以下几方面做好内部会计控制工作： 2.1强化小企业领导的内控意识 小企业管理人员在内部会计控制中起着重要作用。这就需要高层管理人员提高思想认识，树立科学的内部会计控制理念，积极建立与实施内部会计控制制度，清晰了解企业内部会计控制范围，及时知悉内部会计控制的最大风险，并对内部会计控制进行督导和检查，确保内部会计控制信息自上而下、自下而上的及时、准确、顺畅的传递，真正做到人人、事事、时时都能遵循内部会计控制制度开展工作，在企业内部形成良好的内部会计控制环境。 2.2提高内控人员的综合素质 内部会计控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业单位能否吸收有较高能力的人员来执行内部会计控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，则必须重视对内部会计控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。 2.3建立完善的内部会计控制制度 小企业由于经营规模较小，资本实力较差，发展时间一般不长，受自身体制和外部环境影响大，财务控制方面往往存在一些薄弱环节，如财务控制制度不健全、现金管理不当等。中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的内部会计控制制度。 1)建立严格的岗位职责权限，实行不相容岗位分离控制制度 不相容职务的核心是“内部牵制”。因此，小企业在设计内部会计控制系统时，首先，应根据小企业人员少、分工不细的实际情况，按照重要性和成本效益原则，确定不相容岗位，如会计职务与出纳职务应分离；出纳不得兼任稽核、收入、支出、债权债务账目的登记等；采购与付款、销售与收款相分离等；其次，要规定各部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。 2)实行授权审批控制制度 小企业必须建立授权审批体系，规范授权的范围、权限、程序和责任，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。对于重大业务和事项、大额资金支付，应当实行集体决策或联签制度，任何个人不得单