会计实务16课件.ppt

郑 州 电 力 高 等 专 科 学 校 课 时 授 课 计 划;第六章 非流动资产投资;本次课内容： 第一节 持有至到期投资 第二节 可供出售金融资产 本次课重点： 一、持有至到期投资的概念、构成和确认 二、持有至到期投资的核算方法 三、可供出售金融资产的涵义和核算方法 本次课难点： 一、持有至到期投资的确认 二、可供出售金融资产的确认;讨论与反思： 1、持有至到期投资是指债权还是股权投资呢？ 2、持有至到期投资是指短期还是长期投资呢？ 3、企业于发行日购入期限为一年期的国库券时，是交易性金融资产、持有至到期投资还是可供出 售金融资产呢？ 4、可供出售金融资产的可供出售是何含义呢？ 5、哪种金融资产可划归可供出售金融资产呢？ 6、可供出售金融资产有何会计处理规律呢？ ;§6.1 持有至到期投资;§6.1 持有至到期投资;§6.1 持有至到期投资;§6.1 持有至到期投资;（二）构成：按其期限长短分 1、短期债券投资 2、长期债券投资 3、其他定期债权投资 （三）特点：即管理（一般要求） 1、非股权性：即属非衍生金融资产（传统性金融资产） 2、定票面性：即定期定额定权性 3、定规格性：即定向定力定划转 4、定损益性：即风险小且收益稳 5、非活期性：即不含活期债务工具投资;? 定期性 ? 定额性 ? 定向性 ? 定权性 ? 定类性;二、账务处理方法 （一）账户设置： 1、主要账户;（二）会计分录方法：区别付息次数溢折价 1、取得购换形成本息费增加时：区别有无利息 （据“实付价款=票面金额”作账） ; ? 若为小于时：则称折价（名义利率?实际利率） ; ? 若为等于时：则称平价（名义利率=实际利率） ; 2、期内持有确认实际利息收入报告时： （区别付息次数溢折平价） 当期实际 当期名义 折价 = ± 摊销 利息收入 利息收入 溢价 其中： （1）当期实际利息收入（变量） = 期初账面余额×当期实际利息率 （2）当期名义利息收入（常量） = 票面价值×名义利息率 ; ? 若为溢价下：则调减 （实际利息收入名义利息收入） （1）当分次付息时 借：应收利息 ××× 贷：持有至到期投资—利息调整 ××× 投资收益 ×××; ? 若为折价下：则调增 （实际利息收入?名义利息收入） （1）当分次付息时： 借：应收利息 ××× 持有至到期投资—利息调整 ××× 贷：投资收益 ×××;? 若为平价下：则不调 （实际利息收入=名义利息收入） （1）当一次付息时： 借：持有至到期投资—应计利息××× 贷：投资收益 ××× ;?