第6章 工业企业的会计实务.pptVIP

例6-44 东方公司欠静安公司200?000元货款。因东方公司财务困难，经双方协商，静安公司同意减免东方公司50?000元的债务，剩余的150?000元由东方公司以银行存款支付。 例6-45 东方公司接受某公司捐赠获得一项土地使用权，评估确认价值100?000元。 “营业外支出”是损益类科目，反映企业发生的各项营业外支出，包括存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等，“营业外支出”科目可按支出项目进行明细会计处理。 例6-46 承例6-44，静安公司应收金额原为200?000元，但通过债务重组让步，实际收到150?000元存款（增加），因减免50?000元债权而产生的损失构成静安公司的债务重组损失（增加）。 “资产减值损失”是损益类科目，反映企业计提各项资产减值准备所形成的损失，可按资产减值损失的项目进行明细会计处理。 “坏账准备”是资产类（备抵）科目，反映企业应收款项的坏账准备，可按应收款项的类别进行明细会计处理。 例6-47 东方公司成立后的第一年年末应收账款科目余额合计100?000元。根据相关规定，东方公司预计应收账款的可变现净值为80?000元。 “交易性金融资产”是资产类科目，反映企业所持有的以交易为目的的债券、股票、基金等金融资产的公允价值。 例6-48 东方公司从证券市场购入静安公司发行在外的普通股股票，以获取股票价格差，共支付价款120?000元。 “投资收益”是损益类科目，反映企业确认的投资收益或投资损失，可按投资项目进行明细会计处理。 例6-49 承例6-48，假设企业持有上述购入的股票一段时间后，将其全部出售，获得价款150?000元。 6.7利润的形成与分配的会计处理 6.7.1 财务成果会计处理的账户设置 1.“本年利润”科目 净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 2．“利润分配”科目 “利润分配”是所有者权益类科目，反映企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 6.7.2 利润形成的会计处理 企业如果实现盈利，则须按盈利的一定比率计缴所得税。根据企业所得税法的规定，我国境内居民企业的所得税税率一般为25%，即企业当期应纳所得税的计算公式为： 当期应纳所得税=当期应纳税所得额×所得税税率（25%） 例6-51 2013年年末，根据例6-50中的损益类科目发生额汇总表及确认的所得税费用，结转东方公司当年的费用和损失的发生额。 例6-52 2013年年末，根据例6-50的数据，结转当年的收入与利得发生额。 6.7.3 利润分配的会计处理 “本年利润”科目主要是用来反映利润总额及净利润的形成的。计算出当年的净利润后，企业应将其余额转入“利润分配”账户，以进行利润分配事项的会计处理。 例6-53 承例6-52，期末，东方公司将“本年利润”的余额转入“利润分配——未分配利润”。 例6-54 承例6-53，东方公司当年的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利的20%提取任意盈余公积金，按当年净利润的50%向投资者分配，剩余部分留待以后年度分配（假设年初的未分配利润余额为0元）。 例6-55 将例6-54中的各“利润分配”明细科目发生额转入“未分配利润”明细科目。 例6-56 东方公司决定用任意盈余公积弥补当年的亏损100?000元。 例6-57 东方公司以银行存款向投资者发放利润1?500?000元。 例6-21 东方公司购入生产用设备，价款200?000元，运费500元，适用的增值税税率为17%，开出承兑的商业汇票。 例6-22 假设例6-21中购入的设备需要安装，安装费用为5?000元，以存款支付。 6.3生产产品的会计处理 产品是指企业日常生产经营活动中持有以备出售的产成品、商品。完整的产品生产业务的会计处理，主要包括材料的领用、职工薪酬的确认与支付、生产费用的分配、生产设备等固定资产的折旧、完工产品成本的计算与入库等内容。 燃料和动力，是指直接用于产品生产的外购的燃料和动力。 职工薪