第五篇3.2课件.ppt

（一）接受捐赠 【例24—1】某非营利组织接受D集团公司捐赠的有限定条件的物资一批，价值600 000元。 借：存货 600 000 贷：捐赠收入——限定性收入 600 000 （二）解除限定性捐赠收入的限制 【例24—3】接例24—1。年末，按照捐赠约定，D集团公司捐赠的有限定条件物资中的部分捐赠解除限制，该部分物资价值为165 000元。 借：捐赠收入——限定性收入 165 000 贷：捐赠收入——非限定性收入 165 000 （三）期末结转 【例24—4】年末，将本年“捐赠收入——限定性收入”贷方余额435 000元转入“限定性净资产”科目贷方，“捐赠收入——非限定性收入”贷方余额415 000元转入“非限定性净资产”科目的贷方。 借：捐赠收入——限定性收入 435 000 贷：限定性净资产 435 000 借：捐赠收入——非限定性收入 415 000 贷：非限定性净资产 415 000 二、会费收入 为核算民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费收入，设置“会费收入”科目。 收入会费记贷方，期末结转记借方，期末结转后，本科目应无余额。 （一）收取会费 【例24—5】某非营利组织向会员收取会费30 000元，并存入银行。 借：银行存款 30 000 贷：会费收入——非限定性收入 30 000 （二）期末结转 【例24—7】年末，将“会费收入——非限定性收入”贷方余额673 400元转入“非限定性净资产”科目贷方，将“会费收入——限定性收入”贷方余额18 000元转入“限定性净资产”科目贷方。 借：会费收入——非限定性收入 673 400 贷：非限定性净资产 673 400 借：会费收入——限定性收入 18 000 贷：限定性净资产 18 000 三、提供服务收入 为核算民间非营利组织提供服务取得的收入，设置“提供服务收入”科目，取得收入记贷方，期末分别转入“限定性净资产”和“非限定性净资产”科目，期末结转后，本科目应无余额。 本科目应当按照提供服务的种类设置明细账，进行明细核算。　 （一）取得提供服务收入 【例24—8】某民间非营利组织提供服务，取得服务收入100 000元，收到银行存款40 000元，另外60 000元暂欠。 借：银行存款 40 000 应收账款 60 000 贷：提供服务收入——非限定性收入 100 000 （二）期末结转 【例24—10】期末，将“提供服务收入——非限定性收入”科目贷方余额513 000元转入“非限定性净资产”科目贷方，将“提供服务收入——限定性收入”科目贷方余额17 560元转入“限定性净资产”科目贷方。 借：提供服务收入——非限定性收入 513 000 贷：非限定性净资产 513 000 借：提供服务收入——限定性收入 17 560 贷：限定性净资产 17 560 四、政府补助收入 为核算民间非营利组织因为政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入，设置“政府补助收入”科目。 取得收入时记贷方，期末从借方结转，期末结转后，本科目应无余额。 （一）接受政府补助 【例24—11】某非营利组织收到政府的有条件补助300 000元。 借：银行存款 300 000 贷：政府补助收入——限定性收入 300 000 （二）解除限定性政府补助收入的限制 【例24—13】接例24—11。政府政策变化，取消了其中100 000元补助收入有限制条件。 借：政府补助收入——限定性收入 100 000 贷：政府补助收入——非限定性收入 100 000 （三）期末结转 【例24—