大连某区域基层管理经济责任审计程序分析.docVIP

　　大连某区域基层管理经济责任审计程序分析 --1绪论 1.1研究背景与意义 1.1.1研究背景 大连市经济责任审计工作主体为大连市审计局及大连各区市县审计机关。大连市审计局下设经济责任审计一处和二处，负责对市委管理的市政府工作部门和事业单位及区市县党政主要负责人、市属国有及国有控股企业领导人员经济责任履行情况进行审计监督和评价。同时对辖区内13个区市县审计机关进行业务指导。大连市中山区审计局作为13个基层审计机关之一，其经济责任审计工作的开展，对于促进大连地区党风廉政建设，提高大连地区千部执政能力，完善大连地区干部考核制度有重要意义。 1.1.2研究目的及意义 经济责任审计工作需要正确的理论支持，才能使之在正确的道路上健康发展。而目前，我国关于经济责任审计的理论研究，还处于“萌芽”阶段。而作为经济责任审计的核心环节一一经济责任审计流程的研究，还不够完善。经济责任审计流程的完善与优化，将更好地促进经济责任审计工作，切实发挥经济责任审计在保障国家经济社会健康运行中的“免疫系统”功能。本文试图以大连市中山区基层领导者经济责任审计流程为依托，提出“关口前移”的审计监督模式，优化经济责任审计流程，提升审计质量和审计结果的效用，发挥经济责任审计的预防、揭示和抵御的功能，促进中山区经济责任审计工作的发展。 1.2关键词释义 1.2.1基层管理者 管理者（managers)是管理行为过程的主体，管理者一般由拥有相应的权力和责任，具有一定管理能力从事现实管理活动的人或人群组成。按管理者在组织中所处的地位划分，管理者可分为：高层管理者、中层管理者和基层管理者。基层管理者（nrst-line managers)又称一线管理者。他们的主要职责是传达上级计划、指示，直接分配每一个成员的生产任务或工作任务，随时协调下属的活动，控制工作进度，解答下属提出的问题，反映下属的要求。他们工作的好坏，直接关系到组织计划能否落实，目标能否实现，所以，基层管理者在组织中有着十分重要的作用。对基层管理者的技术操作能力要求较高，但并不要求其拥有统筹全局的能力。本文所涉及到的基层管理者的概念则是特指：在经济责任审计范畴中，中山区经济责任审计的对象一一大连市中山区县处级党政领导干部，其直接受中山区区委书记或中山区区长领导，并对其所任职的处级单位行使管理权力。 1.2.2经济责任 “经济责任”这一概念的确定关系到经济责任审计的定位问题，清楚地界定经济贵任是经济责任审计评价的前提。经济责任也称受托经济贵任，是指国家、企业、劳动者相互之间以及企业与企业之间和行政机关、债权人和法人在经济上遵循经济责任制而形成的经济权利和经济义务关系。作为领导千部任职期间应该履行的经济责任，主要包括法定责任和约定责任。法定责任是国家法律规定的领导干部必须履行的责任和义务。约定责任是法律没有规定但实际工作中必须承担的约定职责。具体来说，所谓经济责任，则是指：被审计对象在其任职期间，所应该独立承担或履行的与其特定职务相关的，与其所任职单位经济情况相关的一种法定或者约定的责任及义务。对于其他人，其他领域的责任及义务，我们不作评价。而本文所涉及到的基层管理者经济责任特指中山区县处级领导干部任职期间对其所任职单位的经济运行情况（包括：财务收支情况、资产负债情况和国有资产保值、增值以及管理情况）所应该承担或履行的法定或约定的职责和义务。 2中山区基层领导者经济责任审计流程现状 2. 1中山区经济责任审计工作发展概况 大连市中山区审计局成立于1984年；于1992年开展离任经济责任审计工作；并于2000年建立了经济责任审计联席会议制度，成立了由中山区纪委、中山区委组织部、中山区监察局、中山区人事局、中山区审计局和中山区财政局等六家单位的主要负责人组成的经济责任审计联席会议工作领导小组，领导小组办公室设在区审计局（后按上级要求办公室改设在区纪委）。截至2012年末，己召开了六届经济责任联席会议。近年来，为了提高审计结果的时效性，中山区审计局积极开展任中经济责任审计。通过与组织部门的沟通，制定了《中山区领导干部任中经济责任审计暂行办法》，对任中经济责任审计的目标、内容、时间、范围、程序等作出了具体规定，从制度上进行了完善。对于财政财务收支数额较大、社会关注度较高、群众反映较为强烈的重点部门和单位的领导干部重点安排审计。对于领导干部任现职满3年的，有计划的安排任中审计。 2.2中山区基层领导者经济责任审计流程分析 经济责任审计程序包括审计准备阶段，审计实施阶段，审计终结阶段共计三个阶段。由于我国目前的法律法规对经济责任审计程序没有明确的规定，《审计法》及两办的规定只是对经济责任审计程序做了指导性说明，中山区审计局根据指导性意见规定了一套经济责任审计流程。在领导干部离任或者任期满3年后，中山区审计局接受中山区委组织部、政