审计贸易集中化、会计师事务机构行业特长和审计质量.docVIP

　　审计贸易集中化、会计师事务机构行业特长和审计质量 --第 1 章 引 言 1.1研究背景 我国目前的审计市场的会计师事务所已经呈现了集中趋势，这种集中的程度对市场绩效是一种什么样的影响？审计市场上还有其他影响因素吗？这些影响因素会不会对市场绩效产生影响？会计师事务所会不会通过实行差异化战略提高自己的市场占有率？这些问题使我产生了一些想法，开始研究审计市场上的其他因素，在审计市场上，注册会计师可以通过提高专业技术能力，实现行业专长，从而提高审计市场绩效，本文也就基于这些原因，结合产业经济学中的相关知识，分析了市场结构的影响因素，把产业经济学中的相关理论用到审计中。进而分析了审计市场上的这些影响因素，并考察这些影响因素对市场绩效的核心指标审计质量的影响。 1.2研究方法及主要创新点 本文首先分析了我国目前审计市场上会计师事务所的现状，提出本文研究的议题，然后以国内外学者审计市场结构审计质量的相关文献资料为基础，通过对这些文献的阅读，阐述了目前影响市场结构的影响因素，结合产业经济学中的相关理论，对审计市场的主要影响因素审计市场集中度和会计师事务所行业专长进行了分析，并从这两个角度来研究审计市场结构对审计质量的影响。 本文主要采用规范分析和实证分析相结合、定性分析和定量分析相结合的研究方法，对审计市场结构与审计质量之间的关系进行分析研究，利用计量经济学的相关知识，建立回归模型，进行多元回归分析，并根据回归分析的结果得出结论，并提出建议。 本文的主要创新点在于：本文对市场结构对审计质量的影响采取的实证研究方法，建立回归模型对审计市场结构和审计质量进行实证研究，特别是把盈余管理的指标作为审计质量的替代变量，并和审计市场集中度建立多元线性回归模型进行回归分析，这在以往的文献中为数不多；本文把会计师事务所行业专长也作为审计市场结构的一个影响因素，而以前相关文献在研究审计市场结构时只单一考虑了市场集中度这一个因素，审计市场上通过实行差异化战略获取市场份额也是审计市场上的一个主要特征，实行差异化的方式主要是通过会计师事务所行业专长来实现的，因此引入会计师行业专长，并把它作为影响审计市场结构的一个主要因素也是本文的一个创新；本文回顾以往关于会计师事务所行业专长的相关文献，将行业组合份额作为会计师事务所行业专长的计算方法，而不是行业市场份额，行业市场份额最初是zeff和Fossun(1967)研究审计市场集中度而提出的，因此，行业市场份额主要体现会计事务所的集中程度，而不能体现本文中对会计师行业专长的描述即实现差异竞争这一特征，因此本文采用行业组合份额来计算会计师事务所行业专长是本文的第三个创新。 1.3 研究框架 本文采用描述性统计与多元回归分析相结合的方法进行研究，论文一共分为六个部分，总体的框架内容如下: 第一章为前言。本章主要说明论文的研究背景、研究方法和主要创新点及本文的框架结构。 第二章为文献综述。本章罗列出国内外审计市场集中度和会计师事务所行业专长的现状及其对审计质量的影响，并进行了归纳总结。 第三章为理论分析和研究假设。结合产业经济学中的相关理论，分析审计市场结构的影响因素，以及会计师事务所行业专长的相关理论分析，并在此基础上提出相关假设 。 第四章为变量定义及模型设计。审计市场集中度、会计事务所行业专长和审计质量做出了定义，分析以往相关文献，选取合理的指标，并同时建立本文的研究模型。 第五章为实证分析。使用Spss17.0针对研究模型，进行描述性分析,相关性检验和回归性分析，最后得出结论。 第六章结论和对策。本章对全文结论进行概括性总结，并根据结论提出构建“寡占型”市场结构的一些政策性建议，最后列示了本文的局限性。 第 2 章 国内外相关文献综述 本文主要研究审计市场结构和审计质量的关系，本章主要分两个部分即审计市场集中度研究现状及其对审计质量影响的文献综述，会计师事务所行业专长的现状以及其对审计质量影响的文献综述，对这两部分都从国外和国内两个方面进行文献回顾，最后根据这些文献回顾加以总结。 2.1 审计市场集中度的现状及其对审计质量的影响 2.1.1 国外审计市场集中度的现状及其对审计质量的影响 Zeff和Fossun(1967)最早开始研究审计市场集中度，他们以在1965年入选《财富》500强的企业或企业集团为样本，根据会计师事务所客户的收入、资产和收益总额在总和中的比例来推断该会计师事务所的市场份额。结果发现当时的“八大”取得了垄断地位，且因具体行业不同而存在显著性差异，对于不同审计公司而言，存在审计业务的专业化，此后关于审计市场集中度的研究都是在此基础上展开的。 Danos和Eiehenseher(1952)、palmrose(1986)、Colson等(1988)和孔甲Turpin(1990)等学者对审计