持续审计如何运用于邮政企业内部审计.docVIP

　　持续审计如何运用于邮政企业内部审计 --前言 一、研究背景 本文总体分为四个章节，第一章首先介绍了企业内部审计于持续审计相关理论背景。概述了内部审计定义、发展与特征；持续审计相关概述与发展历史以及持续审计在内部审计中运用的意义。主要釆用了规范与查阅研究方法。 第二章以中国邮政企业为例，对国有企业内部审计的现状做了研究介绍，从内部审计在企业中的定位，分析了国有企业内部审计的特征与功能。其中展现了邮政企业公司概况以及内部审计的发展历程与当前现状。 第三章以邮政企业为例，在企业现有内部审计制度下运用持续审计的必要性进行研究，同时对如何在邮政企业内审中运用展开研究。 第四章就持续审计在邮政企业内部审计中如何运用给出建议与注意事项。 论文的总体框架如下： 第一部分：前言与本文研究思路。 第二部分：目前我国企业内部审计与持续审计相关理论研究。 第三部分：针对我国国企内部审计的现状，以邮政企业为例研究了在邮政企业中运用持续审计新的审计方法的必要性以及如何开展运用。 第四部分：在前面三部分的基础上，对持续审计在企业内部审计运用中提出了的若干建议与注意事项。 第五部分：结论 三、本文贡献与不足 本文存在的不足是对国企持续审计功能如何能够发挥最大的作用方面还需要研究，比如如何更好的国企改革大变化的阶段中开展持续审计工作、采取什么样的新方式可以最大程度地发挥持续审计的功能方面还比较欠缺。希望在今后的工作与学习中，以及从事内部审计持续审计实务的同仁们、专家们能够提供相关的理论与创新，为国企改革，内部审计的发展做出努力。 第一章：企业内部审计相关理论概述 “审计”开始于英国的工业革命之后，伴随与促进了当时英国经济的腾飞。19世纪初，“内部审计”在社会经济空前繁荣的英国产生发展并被带入加以运用于美国企业，其中铁路业成为最早采用内审的行业之一。在经过一个多世纪的发展演变，现代企业内部审计制度已经成为全球各国经济发展中企业治理不可或缺的制度之一，不断为企业经营者与管理者提供有效的所需信息。 第一节内部审计定义、发展与特征 一、企业内部审计定义 企业内部审计的定义在其形成中经历了几个阶段：初期，美国的会计学会定义：一个系统的过程，他客观的和评价有关经济活动与事件的断言，以证实这些断言与既定标准的吻合度，并将其结果传达给感兴趣的使用者。其后，国际内部审计师协会理事在最初的《内部审计专业实务标准》巾给出：内部审计是建立在组织内部的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。 在内审发展的历史中，国际内审协会在初中期给出的并不是一个定义，更像是一个介绍。1999年7月，就新的公司制度发展对内部审计给出了新的定义：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的在于增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的规范的方法、评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 国际内部审计制度发展到我国并结合本国企业实际，我国的《内部审计准则》给出了如下内部审计定义内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性，合法性和有效性，促进组织目标的实现。独立和客观是内部审计的根本属性，审计对象是企业经营活动和内部控制，内部审计的目的是查出并解决企业内部存在的问题，促进组织目标的实现。 二、内部审计发展 (一)西方国家内部审计发展 内部审计的发展历史源远流长，据一些西方内部审计学者考证，在古埃及、古罗马和古希腊己经有了某些内部审计活动。一些中国审计学家认为：中国内部审计的起源可以追溯到公元前1066-227年的周朝。当时，周王朝设立了两个特殊官职，即“宰夫”和“司会”，前者主司外部审计之职，后者掌握内部审计之权。 第二节持续审计概述、特征及其作用 一、持续审计概述 审计是一项很专业化很强的技术活动，它的产生适应着环境的变化、随着需求的变化而不断变化和发展，持续审计是一个顺应信息时代变化而发展起来的新型审计方法。 持续审计与传统审计有着较大的不同，从本质属性上说，持续审计不仅仅是审计方法的创新。持续审计天然与传统审计、持续监控有着诸多的不同： 1.持续审计与传统审计本质差异主要是审计时间的不同。持续审计是一种创新的审计方法，持续审计有着不同的特征表现，主要体现在：持续审计强调审计过程的持续性与审计行为实施的即时性；属于例外事项基础审计的一种；强调自上而下”和“自下而上”多种方法的结合同时兼顾审计活动的整合性。 2.持续审计与持续监控的差异体现在执行主体和履行责任上的不同。持续监控归属管理层有效控制系统责任中的一部分，管理层常通过监控程序考评内部控制预期是否如有效运作。持续监控的范围不仅仅局限于持续审计所选择的范围与职责，管理层适当的监控与风险管理对内部审计师执行详细的控制测试和风险评估在方向