电信业纳入营改增-上海市国家税务局.pptVIP

案例 常见差错类型 税负表中应税服务销售额与申报表不一致； 税负表中应税服务抵扣税额与其中各行数之和不等； 税负表中抵扣增值税进项总额小于项目1和2之和； 税负表中抵扣增值税进项税额总额与申报表不等； 税负表中应税减除项目金额大于申报表附表2的12项次与附表3价税合计。 第七条 * 第五条 * 第六条 * 电信业纳入“营改增”试点培训辅导 长宁税务局 2014-05-23 目 录 1.政策解答； 2.备案内容； 3.发票管理； 4.申报及其他。 政策文件 1.财税〔2013﹞106号 2.财税[2014]43号 3.沪国税货〔2014〕21号 4.国家税务总局公告2014年第26号 5.上海市国家税务局 上海市地方税务局公告 2011年第5号 需要关注国家税务总局后续出台的征纳和发票管理文件。 一、电信业服务纳入营改增试点的 具体范围是什么？ 电信业服务纳入财税〔2013﹞106号文件规定的应税服务范围。具体注释为： 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。?  基础电信服务 是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 关注：提供语音通话服务：提供语音通话服务和互联网语音服务等其他语音通话服务都属于基础电信服务； 增值电信服务 是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务。? 二、电信业服务的适用税率？ 提供基础电信服务，税率为 11%； 提供增值电信服务，税率为 6%。 三、电信业企业提供套餐服务、融合服务时，如何计算缴纳增值税并开具票据？ 电信运营商及虚拟运营商提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 电信企业提供电信业服务附赠电信终端，取得的全部价款和价外费用中，暂按不低于电信终端的成本价作为货物价格，剩余部分按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 对于试点以前发生的存量套餐业务，当初未收款或未使用、未确认收入等的，6月后按以上原则处理。 如果购买方为需要开具增值税专用发票的增值税一般纳税人，暂在入网当期就电信终端价格开具增值税专用发票，剩余电信服务预收部分款项开具收据，实际业务发生时开具增值税专用发票。 如果购买方为除上述纳税人以外的企业或者个人，暂在入网当期按照电信终端及电信服务的各自增值税应税销售额开具普通发票，实际按期分摊时分摊部分不再开具发票。 四、电信服务积分兑换商品如何处理？ （一）以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。（和财税〔2013〕133号是一脉相承的） （二）以积分兑换形式赠送的货物，暂视同销售货物，缴纳增值税，进项税额可抵扣。 （三）以积分兑换形式赠送的其他应税服务，暂视同提供应税服务，缴纳增值税，进项税额可抵扣。 （四）以积分兑换形式赠送的营业税劳务，暂不缴纳营业税。 五、提供电信业服务有哪些项目可以在销售额中扣除？ 手机短信公益特服号 公益性机构（名单制） 按106号文第三十三条规定操作。应该获取到公益性机构开具“符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证”，才能差额纳税。 六、电信服务出口的政策规定？ 向境外单位提供电信业服务，免税。 提交备案材料： 1、境外单位证明； 2、向境外单位收款证明。 备案流程：2013年3号公告。 免税业务不得开具增值税专用发票，相应的进项税额不得抵扣。 七、哪些电信服务可选择适用简易征收方式？ 在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。一经选择，36个月内不得变更。 各管理所: 按照税目注释规定对名单中的企业再次核实（6月20日前），完成税种核定和征管基础信息的调整，确保试点范围的准确性。 对新办企业，应要求企业提交《电信企业营业税改征增值税项目确认表》、与运营商签订的合同。 备案项目一 中国电信上海分公司、中国移动上海有限公司、中国联通上海分公司、中国铁通上海分公司（以下简称“电信运营商”），应于6月20日前将其提供的具体电信服务项目对照“电信业应税服务范围注释”向主管税务机关备案，以后发生新增电信服务项目的，应及时与主管税务机关沟通，并于每年的12月31日前向主管税务机关备案。 备案项目二 电信运营商提供电信业