经济责任审计评估分析.docVIP

　　经济责任审计评估分析 --1.导论 1.1研究背景 经济责任审计，是指审计人员依法对经济责任人（包括行政事业单位及人民团体的领导干部和国有企业的领导人员，以下统称为领导干部）所承担的经济责任的执行情况进行的审查、评价和报告。它对于完善权力制约机制，促进责任人充分履行职责，加强干部监督管理和廉政勤政建设，都具有重大意义。经过多年的努力，2006 年修订的《审计法》终于将经济责任审计纳入我国政府审计机关的法定审计职责，规定“审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。”这虽然从法律上原则性地回答了政府审计机关该不该从事经济责任审计、应当审计什么以及如何进行审计等问题，但是，要保证经济责任审计规范地、高质量地进行，充分发挥其应有的作用，还有许多问题需要研究，经济责任审计评价问题就是其中一个比较突出的问题，是经济责任审计的关键和难点，因此，本文要研究的对象是经济责任审计评价 1.2 研究意义 1.2.1 评价是经济责任审计的关键 在经济责任审计中，审查是基础，评价是关键，报告是目的。经济责任审计的各项审查工作都是围绕经济责任评价来进行的，为评价意见的形成提供真实、充分、相关、合法的证据；经济责任审计的作用主要是靠发表审计评价意见来发挥的，经济责任审计评价意见是组织人事、纪检监察等部门考核有关领导干部的经济管理能力和廉洁自律情况的重要依据；被审计领导干部和有关各方对经济责任审计关注的焦点就是审计评价意见。因此，它是经济责任审计取得成功的关键，对于做好经济责任审计工作至关重要。 1.2.2 评价是经济责任审计的难点 首先，对于领导干部的经济责任，现行法律、法规、政策的规定不甚明确，缺少分门别类的领导干部经济责任考核评价指标体系和责任追究方法，导致审计人员对被审计领导干部应承担的经济责任难以做出比较准确的判断；其次，影响经济责任履行的因素非常多，有主观原因也有客观原因，有直接原因也有间接原因；有本期因素的影响也有前期因素的影响。这些都导致审计人员对经济责任履行情况难以评价；最后，一些领导干部没有按照法律、法规的规定建立健全单位的内部控制制度和财务管理制度，决策的过程、经济活动开展等具体情况没有形成完整、详细的记录，使得审计人员难以获得审计评价所需的充分与适当的审计证据。因此，研究经济责任审计评价，对于克服经济责任审计评价中的各种困难，保证经济责任审计质量，充分发挥经济责任审计的作用，具有十分重要的意义。 1.2.3 评价是经济责任审计的弱点 目前，经济责任审计评价中存在着不少理论上不合理、实践中有害处的做法，是评价成为经济责任审计的一个主要薄弱环节。 a.超范围评价。有的人认为，经济责任审计评价结果要反映到本级单位和人民政府，以及组织人事、纪检监察部门，因此，评价不能限于经济责任。有的人在评价意见中写进了被审计领导任职期间获得了治安综合治理先进单位、工会工作先进单位、群众文艺汇演优秀组织奖等内容；有的写进了被审计领导干部工作不仅任劳任怨、兢兢业业，而且有魄力、有远见；有的写进了被审计领导干部与班子成员之间存在不团结、工作不协调，不善于与外界处好关系，生活作风有问题等内容（李凤鸣等，2001）。把经济责任审计评价混同于组织人事、纪检监察评价，超越了审计职责范围，增加了审计风险。 b.片面性评价。有的人怕得罪人，为了明哲保身，在撰写的经济责任审计评价意见中，只讲被审计领导干部的成绩，不揭露问题，不明确责任；或者只谈事实，不涉及个人；或者只反映一些无关紧要的问题，避重就轻。这种做法与审计的独立、客观、公正特性是不相符的，是一种不负责任的做法。 c.模糊性评价。有的人为了回避矛盾，不敢明确表达审计评价意见，表现为，有的人在评价意见中说审计中没有发现被审计领导干部有任何经济问题，把自己已经发现的问题也放到没有发现的问题中；有的人在讲问题后，大讲集体责任、客观原因，甚至还要加上被审计领导干部如何勇于负责、如何克服困难的溢美之词。不去明确责任，反而去模糊责任，这与经济责任审计的目的背道而驰，既限制经济责任审计的作用，也毁损审计人员的形象。 因此，加强经济责任审计评价的研究，规范经济责任审计评价行为，对于强化经济责任审计监督能力，充分发挥经济责任审计作用，维护和提高审计人员形象，具有重要的意义。 2.经济责任审计评价概论 2.1 经济责任审计评价的含义 经济责任审计评价是指政府审计机关及其审计人员按照国家有关规定进行的经济责任审计评价，不包括内部审计机构和社会审计组织进行的经济责任审计评价。经济责任审计评价，是指审计人员根据审计获得的证据，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责