税收筹划产生原因与实施条件.pptVIP

税收筹划产生的原因、实施条件和影响因素;一、税收筹划产生的原因;纳税风险;纳税成本;（二）客观条件 1、法律赋予纳税人的权利 以现代企业为例，一般有四大基本权利：生存权、发展权、自主权和自保权。其中，自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。另外，世界上每个国家都对纳税人的权利作了明确的规定。当税法提供了多种纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决策，这是无可非议的，税收机关不但不能反对，反而应保护、倡导和鼓励。 ;20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。” 1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词： “法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。 ;2、税收法律法规及其他相关法律法规 （1）税收法律制度的漏洞 如税法、条例、制度不配套，政策模糊、笼统，内容不完善等 ;网上交易偷税案;尽管销售额节节攀升，但黎依公司为了偷逃国家税款，采用不开具发票、不记账的方式，不向税务机关申报纳税。经上海市普陀区国家税务局税务核定，黎依公司应缴增值税11万余元，已缴增值税0元，少缴比例为100％。 经审理，法院于近日作出一审判决，被告单位黎依公司犯偷税罪，判处罚金10万元；被告人张某犯偷税罪，判处有期徒刑两年，缓刑两年，并处罚金6万元。 ;近年来，网络购物在我国发展迅速，根据中国互联网络信息中心发布的《第20次中国互联网络发展状况统计报告》，截止到2007年6月30日，我国网民总人数已达1．62亿，其中25．5％的网民使用网络购物。淘宝网公布的数据则显示，2007年上半年，这家购物网站的交易额达到157亿元，相当于“150家沃尔玛超市门店的收入”。 但网上店铺不开发票、不缴税的现象较为普遍。上海质量技术监督部门不久前公布了一项网络购物调查结果，调查人员从7家知名度较高的网站，包括卓越、淘宝、易趣、拍拍等网站购买了58种玩具。其中，能够开具发票的仅有21种，只占总数的三成左右；除了不规范的无章收据、手写收据、发货单外，还有13种玩具没有提供任何票据。 ;目前，个人在淘宝、易趣等交易平台上开设网络小店，门槛比较低，通常不需要到工商部门办理登记注册手续。一旦发生偷税行为，可直接追究企业的法律责任；而对于个人，需要税务部门将义务告知偷税人，如仍不履行，才可追究其法律责任。 事实上，监管部门往往无法掌握数量众多的网上小店的具体信息。想要逐一监控、告知，更是难事。无论是实体经济还是虚拟经济，交易纳税都是理所当然的。许多从事网上交易的商店在工商、税务部门都没有进行相关登记，税务部门根本无从征起。网上交易征税在现实中执行起来比较难，比如很难从法律上界定网上公司交易是否发生应税行为，销售是否实现，还有以什么形式征收等一系列问题。 ;传统的税务稽查，有实实在在的企业财务账册、财务报表等书面凭证作为征收依据。而网上交易个体非常多，大都通过无纸化操作达成交易，交易数据、账簿、凭证是以数字形式存在，且可以随便修改而不留痕迹，纳税人甚至可以用加密技术来隐藏有关信息，因此税务稽查很难追踪交易,使得传统征管和稽查方法陷入窘境。 目前我国纳税制度仍以属地管辖为主，以注册登记为纳税的管辖依据，对于网上交易，如何确定纳税义务，如何监管，还是一个新课题。买方和卖方以及运营商通过网上交易不用纳税，已成为一个大家公认的潜规则。 ;（2）国内税收法律、法规、政策的导向性差异 税收的地区差别 税收的部门、行业差别 纳税主体之间税收待遇的差别 会计核算和处理方法的差异（如存货计价方法的选择、折旧方法的选择）;案例;（3）国际间税收法律制度的差异性 如不同国家间税种、税率、税收优惠、税收管辖权（属人原则、属地原则）等方面的差异 ;避税天堂;典型的避税天堂－－BVI（British Virgin Islands)(英属处女岛) 位于加勒比海，面积153平方公里，人口不到2万 过去20年在当地注册的公司超过40万家 目前每月增加2000个公司 ;避税天堂的吸引力（1） 不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税 实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密 外汇开放，毫无限制，资金来去自由 拒绝与外国税务当局进行任何合作 一般不定税收协定或只有很少的税收协定 是非常便利的金融、交通和信息中心。 ;避税天堂的吸引力（2）： 注册公司手续简便 对公司命名限制少 公司维持费用低廉 大部分是仿效英国的法律体系