税务检查方法和技术.ppt

地税系统2006年全员培训;讲课内容 一、税务稽查方法 二、会计账证表的检查 三、税务稽查的账务调整 四、行业税务稽查 （一）交通运输业企业检查 （二）房地产业企业检查 （三）餐饮业企业检查 （四）建筑业 （五）金融保险业企业检查;一、税务稽查方法 税务稽查方法是指税务机关和税务人员在实施税务检查活动中，为收集检查证据，完成检查任务，达到检查目的所采用的各种手段的总称。 基本方法主要有： 账务检查、调查取证、盘存和比较分析等。 （一）账务检查方法 （二）盘存检查方法 （三）调查方法 （四）分析检查方法 （五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切入点 ;（一）账务检查方法 账务检查方法是指对纳税人、扣缴义务人的会计报表、会计账簿、代扣代缴税款账簿和会计凭证等有关会计资料和申报纳税资料进行审核，据以确认纳税人缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。 1、按检查会计资料的顺序分为顺查法和逆查法 2、按检查资料的范围分为详查法和抽查法 3、按照查账应用的技术可以分为审阅法和核对法 ; 顺查法 是指按照会计核算的顺序，从检查会计凭证开始，以凭证核对账簿，再以账簿核对会计报表，通过逐步审查核对，从中发现账证不符、账账不符、账实不符，以及涂改、计算差错等问题。 采用这种方法检查比较系统、全面，运用简单，不易遗漏环节。但这种方法工作量大，重点不够突出，一般只适用于检查规模较小，凭证资料较少的纳税人和扣缴义务人。 逆查法 与顺查法的检查顺序相反，是从检查分析会计报表开始，对于有疑点的地方进一步检查账簿，根据账簿再来审查核对会计凭证的一种检查方法。 采用这种方法比较省时省力，抓住重点，迅速发现问题，是检查工作较常用的一种方法。一般适用于财务核算正规、账务资料健全，会计凭证资料多的大中型企业。 ; ①详查法 是对被查单位一定时期内所有会计凭证、账簿和会计报表等会计资料和纳税资料进行全面、系统、详细检查的方法。 一般适用于规模小，经济业务比较简单或会计核算不够健全，财务??理比较混乱，纳税问题又比较严重的少数纳税人和扣缴义务人。 ②抽查法 是对被查单位一定时期内的大量会计资料，有针对性地从中抽取一部分具有代表性的项目( 账簿、凭证等 )来进行审查，根据对这些项目审查的结果，用一定的方法来判断全部会计资料和有关经济业务是否正确的一种检查方法。 适用于会计核算比较健全的单位。 ; ①审阅法 是指对各种会计资料和其他资料从形式和内容两个方面进行详细的阅读和审查，从中发现可疑之处，为进一步查证提供线索的一种检查方法。 审阅法是税务稽查中最基本的方法，只有通过对各种会计资料的审阅，才能发现疑点和线索，为进一步检查提供目标和重点。 ②核对法 是指按照复式记账原理，通过会计核算有关账户的对应关系和经济业务的相互联系，对各种会计资料和其他资料进行对照和分析，采取证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对的技术手段，从中发现问题的一种方法。 这种方法可以用来查证纳税人是否真实地反映了生产经营情况，有无错账、漏账或违反税收法律法规、财经纪律、财会制度等行为而造成少缴 或不缴税款的情况。 ;（二）盘存检查方法 是指税务稽查人员到现场对被查对象的财产物资和货币资金等进行盘点，并与会计记录进行核对比较，从中发现账实不符和财物短缺、损失、隐瞒销售和虚增成本等问题的一种方法。 盘存方法是账务检查方法的延续和补充。通过专项盘点，可以查出纳税人的会计资料所反映的情况是否真实、准确，纳税人有无账外经营的现象。 ;[案例]原材料盘存异常，多转发料成本案例 某企业生产甲产品，所用主要材料为A材料。税务检查人员审阅某月A材料明细账时发现，当月末，账面结存数量50千克，金额为红字10，000元。因金额赤字，引起税务检查人员警觉。询问原因，财会人员找出1张借据，称是该材料供货不及时，因生产急需，向某关系企业借A材料2，000千克，金额20，000元，尚未来入及入账所致。借据上所列材料数量、金额与此完全相符。但既便将此项业务补充入账，此时，A材料账面结存则变为：数量2，050千克、金额10，000元，单价为4．88元，仍与该种材料10元左右的平均单价相差甚远。于是对A材料进行了盘点。 结果是：盘存数量2，500千克。并核实自当月末至检查盘时A材料并无新的收发料业务。企业除借入材料未入账外，也再无其他正常原因。可以确认企业A材料账面结存异常是错转发料成本所致。以复盘数量与借入材料调整后的账面结存数相减，其差450千克即为多转的发料数量；以复盘数量乘以A材料