企业稽查概述.PPT

一、海关稽查概述 (一)海关稽查的含义 海关稽查是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内以及其后的3年内，依法对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，以监督被稽查人进出口活动的真实性、合法性和规范性。 (二)海关稽查的职责任务： 1、监督企业进出口活动； 2、查发企业各类问题； 3、验证企业守法状况； 4、完善海关内部管理。 从本质上看海关稽查是海关监督职能的主要实现方式，也是海关监管制度的主要组成部分。 (三)海关稽查的对象 1、海关稽查的企业、单位　 ①从事对外贸易的企业、单位； ②从事对外加工贸易的企业； ③经营保税业务的企业； ④使用或经营减免税进口货物的企业、单位； ⑤从事报关业务的企业； ⑥海关规定的其他与进出口活动直接相关的企业、单位； 2、海关稽查的进出口活动 ①进出口申报； ②进出口关税和其他税费的缴纳； ③进出口许可证件的交验； ④与进出口货物有关资料的记载、保管； ⑤保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口； ⑥减免税进口货物的使用、管理； ⑦转关运输货物的承运、管理； ⑧暂准进出境货物的使用、管理； ⑨其他进出口活动。 (四)海关稽查的内容： 1、会计资料 ； 2、报关单证； 3、其他与进出口活动有关的资料； 4、进出口货物、物品。 (五)海关稽查的时限： 1、一般贸易自进出口货物放行之日起3年内； 2、保税货物的海关监管期限内及其后的3年内； 3、减免税货物的海关监管期限内及其后的3年内； (六)海关稽查的方式 包括：常规稽查、专项稽查、验证稽查 1、常规稽查：常规稽查以与进出口活动直接有关的所有企业和单位为管理对象，以中小型企业为重点，通过计划选取、随机抽取等方法选出稽查对象，对企业开展的全面性的稽查。主要工作目标是监督企业进出口活动，扩大海关稽查覆盖面，强化海关后续管理。 2、专项稽查：专项稽查以与进出口活动直接有关的所有企业和单位为管理对象，以风险程度较高或政策敏感性较强的企业或行业为重点，采取行业式稽查、重点式稽查、通关式稽查等方式组织开展稽查行动，主要工作目标是查发企业各类问题，为税收和防范走私违法活动提供保障。 3、验证稽查是针对需验证企业或已验证企业，通过实地稽查或日常监控，验证企业守法状况或贸易安全情况，动态监督企业进出口活动，规范企业内部管理，促进企业守法自律的一种企业稽查方式。 (七)海关稽查的实施 1、海关稽查实施程序 (1)稽查通知：海关实施稽查3日前，应当将“稽查通知书”送达被稽查人的法定代表人或者主要负责人或者指定的代表人。 特殊情况下，经海关关长批准，海关可以不经事先通知进行稽查，但径行稽查时仍要制发“稽查通知书” （2）稽查实施：稽查组成员应不少于2人，并应向被稽查人出示“中华人民共和国海关稽查证”。 （3）稽查报告反馈与稽查结论：被稽查人应当在收到稽查报告反馈单之日起7日内，将书面意见送交海关。 海关应当自收到稽查报告反馈单之日起30日，做出结论并送达被稽查人。 2、海关实施稽查时可以行使的职权 ①查阅、复制被稽查人的帐簿、单证等有关资料； ②进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动相关的生产经营情况和问题； ③询问被稽查人的法定代表人、主要负责人和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题； ④经海关关长批准，查询被稽查人商业银行或者在其他金融机构的存款账户； ⑤海关进行稽查时，发现被稽查人 有可能篡改、转移、隐匿、毁弃帐簿、单证等资料的，经海关关长批准，在不妨碍被稽查人正常的生产经营活动的前提下，可以暂时封存其帐簿、单证等有关资料。（查明或取证后应当及时解除封存） ⑥海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有违反《海关法》和其他法律法规、行政法规嫌疑的，经海关关长批准，可以暂时封存有关的进出口货物。 3、海关实施稽查时被稽查人的义务 ①应当配合，并提供必要的工作条件； ②应当接受，如实反映情况，提供帐簿、单证等有关资料，不得拒绝、拖延、隐瞒； ③海关行使查阅、复制检查权时、被稽查人的法定代表人或主要负责人或指定的代表人应当到场，并按海关要求，清点帐簿，打开货物存放场所，搬移货物或开启货物包装； ④海关进行稽查时，与被稽查人有财务往来或者其他商务往来的企业、单位，应当向海关如实反映被稽查人的有关情况，提供有关资料和证明材料。 二、企业自律 (一)企业自律的概念 自我检查，主动申报 (二)不属于企业自律的情形 避重就轻、伪造单证、已被查发、未实反应 (三)企业自律的内容 1、一般贸易 2、加工贸易 3、减免税货物（含不作价设备） 4、报关、保税物流及免税品销售 5、其他与进出口行为和生产经营活动相关的行为