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控制测试审计抽样 被审计单位： 索引号： 3110 项目： 截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 样本设计 确定测试目标 拟测试的控制：采购订单需经总经理×××签字确认 测试目标：确认在本期间内该项控制的运行是有效的 相关交易和账户与认定：存货、应付账款、预付账款等账户的存在认定 初步评估的控制运行有效性：有效 初步评估的重大错报风险水平： 低 定义总体与抽样单元 总体： 20×8年发生的所有采购 代表总体的实物：20×8年签订的所有采购订单 抽样单元： 每份采购订单 定义偏差 采购订单上没有总经理或其授权人签字。 确定样本规模 总体规模： 500 样本规模①：25 选取样本并实施审计程序 选取样本 选样方法（随机数选样/系统选样/随意选样）： 系统选样 如果选择系统选样，则 计算选样间距（总体规模÷样本规模）： 20 确定样本起点（在1到选样间距之间选择）： 10 样本编号列表： 10，30，50，70，90，110，130，150，170，190，210，230，250，271，290，……… 实施审计程序 工作底稿索引号②：3100 样本中发现控制偏差数量： 1 评价样本结果 分析控制偏差的原因和性质 原因：总经理无意中漏签 性质（偶然偏差/系统偏差）：偶然偏差，不构成控制重大缺陷和舞弊 得出总体结论 样本结果是否支持初步风险评估结果： 否 控制是否运行有效： 无效 修正后的重大错报风险评估水平： 中 是否需要增加样本规模： 否 工作底稿索引号： 是否需要增加对相关账户的实质性程序： 是 工作底稿索引号： ①确定样本规模参见附录。 ②索引至控制测试工作底稿。 附录： 人工控制最低样本规模表 控制执行频率 控制发生总次数 最低样本数量 1次/年度 1次 1 1次/季度 4次 2 1次/月度 12次 3 1次/每周 52次 5 1次/每日 250次 20 每日次数 大于250次 25 上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。例如，对全年共发生500次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，注册会计师至少要测试25个样本。如果25个样本中没有发生偏差，样本结果支持初步风险评估结果。如果25个样本中发现了偏差，样本结果不支持初步风险评估结果，此时注册会计师可以得出控制无效的结论，或者考虑扩大样本量。如果拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制时，注册会计师应考虑更大的样本量。 有些控制可能执行次数很多，但不是每天都执行。例如，如果某公司实施一种按月执行的控制，该控制针对多个事项（某人每月对该公司的所有50个银行账户编制银行存款余额调节表）。在此情况下，首先把信息换算成对应的控制发生总次数，也就是12个月乘以50个即600个，然后从表格中选择对应的行。此时，600是个大规模的抽样总体，应采用“每日次数”这一行来确定样本规模。 在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。