我国着名会计学家娄尔行教授的学术思想和贡献.PDFVIP

我国著名会计学家娄尔行教授的 学术思想和贡献∗ 张为国 (国际会计准则理事会) 【摘要】 娄尔行教授对中国会计事业的发展作出了巨大贡献ꎮ 本文从会计理论和理论体系建设、 会计的本质和职 能、 会计准则、 会计要素及其确认和计量、 比较会计研究、 会计本科教学改革、 会计博士生教学改革和会计研 究方法的发展等方面概述了娄尔行教授的学术思想和贡献ꎬ 希望他的为学、 为师、 为人精神能发扬光大ꎬ 勉励 我国会计界同仁不断进取ꎬ 攀登新的高峰ꎮ 【关键词】 娄尔行　 学术思想　 会计理论　 学科建设　 人才培养　 贡献 今年是我国会计学泰斗之一ꎬ 著名会计学家、 会计教育家ꎬ 原上海财经大学 (以下简称 “上财” ) 会计学系系主任ꎬ 中国会计学会副会长娄尔行教授 １００周岁寿诞ꎮ 本文概述娄尔行教授的主要学术思想和 贡献ꎬ 以缅怀这一对中国会计事业发展影响深远的伟人ꎬ 使会计界的后人能继承他的学术思想和精神ꎬ 推动我国会计事业进一步发展ꎮ 一、 会计理论和理论体系建设 我国于１９７８年开始实行改革开放ꎮ 春回大地ꎬ 百废待兴ꎮ 当年ꎬ 上财复校ꎮ 不久ꎬ 娄尔行教授在老 ① 院长姚耐的诚恳邀请下ꎬ 由复旦大学重回他的母校ꎬ 担任会计学系系主任 ꎮ 不久ꎬ 他便与 １９４９年前后 在国立上海商学院和上财最心爱的学生之一、 时任上财会计学系教授的石成岳撰文ꎬ 提出建立我国会计 ② 理论体系的设想 (娄尔行和石成岳ꎬ １９８０) ꎮ 此文的贡献主要体现在三个方面: (一) 率先提出建立会计理论体系的设想 解放后ꎬ 会计成为计划经济的工具ꎬ 如何从事会计工作ꎬ 由财政部等政府部门制定的统一会计制度 为准ꎮ 学校教材也基本以统一会计制度为基础ꎬ 鲜有人谈及 “会计理论”ꎮ 即使说有所谓会计理论的话ꎬ 也仅限于会计定义、 本质、 属性、 对象、 职能、 任务、 作用之类非常抽象的概念ꎬ 一般为会计原理教材 ∗ 本文主要参考文献是娄尔行著、 立信会计出版社 １９９３年出版的 «会计审计理论探索» (娄尔行ꎬ １９９３ａ)ꎬ 他的女儿们编著、 中国财 政经济出版社２０１０年出版的 «会计学泰斗娄尔行» (有原、 有宜、 有珊、 有世ꎬ ２０１０)ꎮ 陈信元、 葛明、 郝荃、 李爽、 娄有世、 陆建桥、 倪为国、 潘晓江、 汤云为、 汪建熙、 徐华新、 应唯等在本文形成过程中提供了宝贵的资料和修改意见ꎮ 但本文的质量仍由作者负责ꎮ 作者 从 １９８２年起师从娄尔行教授和石成岳教授ꎬ 在上财攻读会计学硕士ꎻ １９８５年硕士毕业后又继续师从两位导师ꎬ 在上财攻读会计学博士学 位ꎬ 直至１９８９年底通过博士论文答辩ꎮ ① １９３３年ꎬ 娄尔行教授考入上财前身———国立上海商学院ꎬ 主修会计学ꎬ 当时的系主任为解放后首任财政部会计司司长安绍芸ꎮ １９３７年ꎬ 他以四年年级考试成绩第一的优异成绩ꎬ 从国立上海商学院毕业ꎬ 领得第一号毕业证书ꎮ 随后ꎬ 去当时美国以至全球第一会计学 府———密歇根大学ꎬ 攻读企业管理硕士学位ꎮ １９３９年毕业后即回母校任教ꎮ 同事中包括同为校友ꎬ 以后长期担任财政部会计司司长的杨纪 琬先生ꎮ １９５０年国立上海商学院改名国立上海财政经济学院 (简称上海财经学院ꎬ 或上财)ꎮ １９５８年ꎬ 上财与华东政法学院、 复旦大学法 律系、 中科院上海经济研究所合并成立上海社会科学院ꎮ １９６２年ꎬ 上财第一次复校ꎬ 但娄尔行教授没回母校ꎬ 原因是已任上海社会科学院 副院长、 兼经济研究所所长的原上财院长姚耐坚持要求他留在经济研究所工作ꎮ １９７２年ꎬ 上财再度关闭ꎮ １９７８年ꎬ 随着我国开始实行改革 开放政策ꎬ 高等教育逐步恢复ꎬ 有关政府部门领导寻问下放多年的娄尔行教授去何处工作ꎮ 由于上财和上海社科院在当时都尚未恢复ꎬ 娄 尔行教授选择了去复旦大学ꎬ 直至１９８０年回到再度复校不久的母校上财ꎮ ② 此文后转载于刚成立的中国会计学会所出版的 «中国会计学会 １９８０年年会论文集»ꎮ