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审计学 第七章 内部控制系统与其评审
第7章 内控系统及其评审;第一节 内部控制系统;可从以下几方面理解内部控制的定义 ;股东会;(二)、内部控制系统的定义(P132) ?
;二、内部控制的几个发展阶段;“科索”(COSO)委员会提出的内部控制五要素框架;2.按工作范围分;按建立的目的分类;预防性
内控系统;四、内控的具体内容;五、内控制度的要素(五要素);
2.?风险评估? 风险识别
风险分析
3.控制活动:
企业管理阶层辩识风险,并发出必要的指令,如核准、授权、验证、调节、复核、保障资产安全及职务分工等。
;;几个典型案例分析;第二节 内部控制的描述;一、文字表述法;2.优点:
(1)可对被调查事项作较为深入、具体的表述;
(2)表述方便灵活。?
3. 缺点:
(1)难以用简练语言描述内部控制细节;
(2)描述篇幅长、效率低。
4.适用:规模小、内部控制简单的企业,或需对内部控制作深入描述的事项。
;二、调查表法;3. 缺点:
(1)对内部控制只能分别考察,不能提供完整的看法;
(2)对小企业因“不适用”过多,标准调查表适用性不强。
4.适用:
对规模较大的企业的内部控制调查。
;;三、流程图法;销售;第三节 内部控制的评审;一、内部控制与审计的关系;二、与审计相关的内控制度;三、对内部控制的深入了解;3.内控的固有限制(152);4.对其局限性的防范:;四、内部控制的评审—对五因素逐项评审;2.对风险评估过程的评审
风险评估是企业确认和分析与其目标实现相关的风险的过程,是风险管理的基础。包括:
风险识别
风险分析
;3.对控制活动的评审;4.对信息系统与沟通的评审;5.对监控的评审;五、控制测试;在存在下列情形之一时,应进行控制测试(152)
1.在评估认定 层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的。
2.仅实施实质性程序不足以提供认定层 次充分 、适当的审计证据。
;(四)不执行控制测试的条件;(五)控制测试的种类;(六)控制测试的程序、目的、时间、范围; (2)询问法
(3)观察法
(4)穿行测试法
(5)重新执行
注册会计师对被??计单位的内部控制重新执行一次,以获取被审计单位内部控制执行情况的证据。
;2.目的:评价控制是否有效
3. 控制测试的时间:尽可能安排在被审计的会计期间的后期进行。 ;4.控制测试的范围:;;第四节 管理建议书 ;二、内容
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