第7章 审计计划、重要性与审计风险.pptVIP

第七章 审计计划、重要性及审计风险 ;导读问题;第一节 审计计划;二、审计计划的编制与审核;2.具体审计计划的基本内容;例题1;例题2;（二）审计计划的编制;（三）审计计划的审核;2.具体审计计划审核;例题3;（四）计划审计工作的步骤;三、了解被审计单位的基本情况;异常交易;2.了解基本情况的方法;例题4;例题5;例题6;（二）执行分析性复核程序;2.计划阶段执行分析性复核程序的步骤：;对重大的非预期差异，注册会计师必须进行调查。此步骤包括重新考虑估计期望值时使用的方法和因素，并询问管理当局。有时候，某些新信息的出现可能会支持修订原期望值，从而使差异变得并不重大。在根据管理当局的回答采取这一行动时，通常应有其他证据事项对管理当局的回答加以佐证。 (6)确定对审计计划的影响 不能合理解释的重大差异通常被视为错报风险增加的信号。在这种情况下，注册会计师通常会计划更详细的测试。通过执行分析性复核程序指出高风险领域之所在，可使审计更具有效率和效果。 ;3.对分析性复核结果依赖程度的考虑;(1)分析项目的重要性。如果分析项目很重要，注册会计师就不能只依赖分析性复核来形成结论。 (2)分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性。这些程序执行的结果既可能证实，也可能否认应用分析性复核所提出的问题。 (3)分析性复核预期结果的准确性。对于准确性较低的项目，不应过多依赖分析程序。 (4)固有及控制风险的估计水平。如这两种风险高，注册会计师则不应过多依赖分析性复核，而应更为依赖详细测试，以控制审计风险总水平。;例题7;例题8;例题9;导读案例;导读问题;第二节 审计重要性;1.会计报表使用人在不改变对会计报表所做的判断和决策的前提下，能接受的（容忍的）报表所含有的最大差错额。 2.重要性概念是针对会计报表使用者决策而言的。判断一项业务重要与否，应视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所做决策的影响程度而定。它是一个数量上的概念，重要性水平越高，意味着允许的错报金额越大，所需的审计证据就越少。即重要性与审计证据成反向关系。 3.重要性的判断离不开特定的环境。不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不相同。;4.重要性与可容忍误差之间的关系。注册会计师应根据编制审计计划时对审计重要性的评估，确定实质性测试的可容忍误差。实际上，账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。 5.错报漏报的“严重程度”，指的是其金额和性质。金额大即重要；但有些错报金额不大，却性质严重。（1）涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报，（2）可能引起履行合同义务的错报或漏报，（3）影响收益趋势的错报或漏报，（4）不期望出现的错报或漏报。 ;例题10;二、重要性的运用;例题11;例题12;（一）编制审计计划时对重要性的评估;2.对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素;3.会计报表层重要性水平的确定;4.账户或交易层次的重要性水平;例题13;例题14;例题15;（二）评价审计结果时对重要性的考虑;2.错报或漏报的汇总;3.汇总数超过重要性水平时的处理;如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。这意味着，当被审计单位拒绝调整会计报表，或仅部分调整会计报表，尚未调整的错报或漏报的汇总数并未???到实质性的减少，或者当注册会计师扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍然超过会计报表层次的重要性水平时，注册会计师就应当考虑其发表的审计意见的类型。一般来说，如果尚未调整的错报或漏报的汇总数可能影响到某个会计报表使用者的决策，但会计报表的反映就其整体而言是公允的，注册会计师应当发表保留意见。如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，注册会计师应当发表否定意见。 ;4.汇总数接近重要性水平的处理;例题16;例题17;导读问题;第三节 审计风险;重大错报风险;检查风险;例题18;例题19;例题20;例题21;二、重要性与审计风险之间的关系;例题22;第四节 初步审计策略;二、初步审计策略的主要种类;例题23;（二）较低的控制风险估计水平法。