第二章审计程序和审计签约.pptVIP

21世纪高职高专精品教材·会计系列 审计基础与实务 主编 王龙 吴辛愚 中国人民大学出版社; 第二章 审计程序与审计签约;第一节 审计目标;第一节 审计目标;第一节 审计目标;二、财务报表审计的一般原则;三、审计具体目标;（一）会计报表认定的分类： 1、存在或发生（不高估） 已记录的交易是真实的。不多记。 例如，如果企业想偷税漏税，虚增费用。 发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。;（一）会计报表认定的分类： 2、完整性（不低估） 已发生的交易确实已经记录。 例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了目标。 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。;（一）会计报表认定的分类： 3、权利和义务 由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 例如，将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标；例如：将经营租赁资产列入本单位的资产项目也违反了权利目标 将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。;（一）会计报表认定的分类： 4、计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （例如：存货的计价方法： 例如：原材料计价：采购成本的确定 库存商品计价：生产成本的确定 发出商品的计价：先进先出、加权平均 分摊指的是预提费用和待摊费用的确定，计价和分摊是否正确决定了资产和损益是否正确）;（一）会计报表认定的分类： 5.表达和披露：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例如，检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明。 会计报表附注中应披露的内容： （1）企业的基本情况 （2）财务报表的编制基础 （3）重要会计政策、估计变更、会计差错的说明 （4）重要报表项目的说明（例如对存货的主要类别的披露，存货计价方法的披露）;1、总体合理性 审计人员必须先根据他所掌握的有关被审计单位全部信息，评价某账户余额的合理性。 （对整体账户进行分析性复核） 例如： 2002年 2003年 主营业务收入 10000 30000 主营业务成本 5000 6000 分析：主营业务收入增加，什么原因 销量增加？什么原因导致销量增加，是否符合企业的实际情况；主营业务成本的变动是否符合规律？ ;例如：主营业务收入1-11月平均10000元。12月份100000元。 查一下原因，为什么12月份收入大幅增加;2、有效性 ：（不高估，不多记） 3、完整性：（不低估，不少记） 4、所有权：（所列项目属于企业所有） 5、估价：（所列金额正确）;6、截止：（资产负债表日前后发生的交易计入适当的会计期间） 截止期测试是在实质性测试中对接近资产负债表日的交易是否记入适当的会计期间进行的审计，它的目标是确定交易是否记入恰当的会计期间。 年末时容易作假。 ;由于被审计单位情况各不相同，经营责任者的意图也不一定相同，有的经营者为了捞取荣誉，想办法完成经营利润目标和承包指标，或者为了取得银行信贷，可能会高估收入；将下一年度的收入提前确认到本年度。有的经??者想以丰补歉，留有余地，可能会低估收入，将本年度的收入延迟到下一年度。 ;例如：2009年12月29日，销售产品，开出销售发票 ，应在2009年确认收入，而为了少交税，低估收入，将收入延迟到2010年入账。 ;例如： 委托代销商品。 在这种销售方式下，发出商品时不能确认营业收入，待收到受托方的代销清单时再确认营业收入。 预收款销售 发货时确认收入。收款时不确认收入;7、机械准确性：计算正确 8、分类：列报金额分类恰当（例如：一年内到期的长期借款应属于短期借款） 9、披露：恰当披露; ;第二节 审计程序;第二节 审计程序;被审计单位;审计工作底稿 组织机构图;一、审计的准备阶段;一、审计的准备阶段;一、审计的准备阶段;一、审计的准备阶段;一、审计的准备阶段;二、审计的实施阶段;二、审计的实施阶段;二、审计的实施阶段;二、审计的实施阶段;三、审计的终结阶段;三、审计的终结阶段;三、审计的终结阶段;第三节 审计业务约定书;第三节 审计业务约定书;第三节 审计业务约定书;第三节 审计业务约定书;第三节 审计业务约定书;案例:审计业务约定书的签定;谢谢大家！