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年 月 ， 2010 1 中 国 管 理 信 息 化 Jan. 2010 第 卷第 期 China Management Informationization ， 13 2 Vol．13 No．2 货币资金内部控制要素的重要性 王 军，徐国强 （新疆财经大学，乌鲁木齐 830012） 本文以《企业内部控制规范———基本规范》为依据，对企业的货币资金内部控制进行了调查，根据 个企 ［摘 要］ 137 业的有效问卷，经过统计分析，本文有如下发现：企业的货币资金内部控制整体水平高于“一般”，但未达到“较好”水 平；在货币资金的内部控制活动中，与间接控制活动相比，企业更重视直接控制活动；在货币资金的内部控制活动中， 与附加的控制活动相比，企业更重视融于流程中的内部控制。 上述发现对企业优化货币资金内部控制和相关部门制 定内部控制规范都有一定的指导意义。 货币资金；内部控制；控制活动 ［关键词］ doi: 10. 3969/j. issn. 1673 - 0194. 2010 . 02 . 013 （ ） ［中图分类号］F233 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194 2010 02-0034-03 一、调查方法 基于上述认识，本文根据财政部颁布的《企业内部控制 （一）调查内容和调查问卷 规范———基本规范》，就控制活动这个要素，归纳出货币资 金内部控制的 个具体项目。 我们将控制活动作了两种 COSO 报告被认为是内部控制理论研究方面的重大 18 ［ ］ 4 突破与巨大成就，该报告提出的内控框架目前在国际上受 分类 ：一是将控制活动分为直接控制活动和间接控制活 ［1-2］ 动，前者包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、信 到广泛认同。 COSO 内部控制整合架构有五大要素 ， 即内控环境、风险评估、控制活动、沟通与监督。 财政部颁 息技术控制、财产保护控制和会计系统控制，后者包括预 ［ ］ 布的《