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国企改革中资产流失研究及监管探究中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1008-925X(2012)O7-0068-02 摘要：国有企业改革是经济体制改革的攻坚战，国有企业改革按照建立社会主义市场经济体制的要求，从以往的放权让利、政策调整进入到转换机制、制度创新的阶段。然而改革过程中国有资产的流失现象十分严重，这不仅损害了国家的利益，也损害了广大人民的利益，对国有企业改革中资产流失监管的呼声越来越高。文章从现实的几个点出发，寻找国有资产流失的原因，探究完善监管之路。 关键词：国有企业改革；国有资产流失；产权交易 官商合流使公权力私人化、资本化，这些机关的权力不再为了人民的公共利益而行使，而成为权贵阶层追求私人利益的工具。政府官员的权力成了少数人聚敛钱财的手段，政策和法律也只是他们实现利益更大化的一种工具。当政官员和不良商人和起手来，只能是想方设法掏空国有资产。 上述评论道出了当前情况下国有资产的流失已经到了令人发指，黎民不堪的地步。然而，国有资产的流失并不仅源于国有企业经营中的官商勾结，国企改制中的监守自盗，还有着其他各方面的原因，这也为国有资产的监管提出了严峻的挑战。股份制改造是国有企业改革的指导思想，这有利于提高国有企业的市场竞争力，有利于中国经济市场的公平竞争，也是我国经济体制改革的重要棋步。因此股份制改制过程中严防资产流失具有重要意义。 一、 国有资产流失的表现 （一）国有资产流失的定义 通产国有资产的流失指的是国有资产的出资者、管理者、经营者，因主观故意或过失，违反法律、行政法规和规章，造成国有资产的损失。 （二）国有资产流失的表现 当前，国有资产流失的主要形式有：股份制改造和拍卖过程中国有资产的流失；假破产真逃债形成的国有资产流失；在产权交易过程中，评估机构恶意低估国有资产价值；假借合资名义，行套钱之实；决策失误，造成巨额国有资产损失和流失；有些国企负责人和国家工作人员乘企业关、停、并、转、包、租、合、卖等改革的机会，利用职权进行贪污犯罪等。 二、国有资产流失的原因 （一）产权改革方式与我国的法律环境不协调 MBO是Management Buy-outs是杠杆收购的一种形式。简单地说，就是通过目标公司的管理者利用借贷所融的资本购买本公司的股份，达到企业资本重组获得预期收益的一种经营行为。然而，MBO并不是解决我国国有企业改革的万能药。我国关于MBO的法律监管、政策规定还不完善，国有企业所有者现实中的缺位等现状一时仍没有很好地解决，法律的滞后与MBO迅速发展之间的矛盾造成了大量的不公平现象。 当越来越多的国有股通过MBO方式被低价转让后，这几乎成了国有资本迅速转为私人资本的灰色通道。目前推行的管理层收购。如果国企转让只许转让给管理层，国企作价又往往受管理层的影响或操纵，国企定价的公平性就难以保证。这种情况下大力推行MBO势必造成国有资产的流失。 （二）政府审计缺位 政府审计是国家经济监督机制，主要职能是要监管好国有资产的安全完整。国有企业改革中出现国有资产流失问题，与政府审计职能弱化有关。在国有企业改革中，政府审计“缺位”、“错位”和“不到位”问题严重。对国有企业进行审计监督、开展绩效评价是我国《宪法》、《审计法》以及《公司法》等法律赋予政府审计的一项重要职责。政府审计应当在国有企业改革、国有资产管理运营中监督、保护国有资产，提高国有资本运用效率和效益，促进企业加强管理，提高企业经济效益，维护市场经济秩序，防止国有资产流失。 但是，目前我国政府审计工作政府审计的事后监督和职能缺陷使政府审计在国有企业产权制度改革中“缺位”。目前我国政府审计工作内容仍然是以检查政府机构、国有及国有控股企业的财务状况为主，政府审计的基本特征是事后审计监督，审计的工作方法和手段也主要是以会计信息为基础的财务报表的鉴证和评价。因此，事后监督势必影响到国有企业改革系统的运行和实施效果。 同时，对国有资产管理责任的审计不到位，国有企业改革中政策风险预警的政府审计缺位，国有企业改革绩效评价中政府审计缺位等问题的出现，也不利于国有企业改革过程中资产的监管。 （三）操作不透明，产权交易不规范 由于我国生产资料市场机制不够完善和健全，使得不规范的产权交易有机可乘。一些国有企业在推行股份制或与外商合资时低价或无偿转让国有资产，有意减少国家股、虚列企业股、个人股，致使国有股在分配环节上比重下降而造成流失。有些国有企业无偿将国有资产借给或低价租给所属的劳动服务公司、下属单位、关系户或个人长期使用。久而久之，随着企业负责人的不断更换，逐渐无人关心其产权关系，国有资产变为集体占用或个人所有。在一些已实行股份制改造的企业中，对国家股和个人股、法人股不实行同股同权同利，致使企业利润中属