中财第四章.第四节 其他应收款和预付款.pptVIP

第四章;一、其他应收款 （一）含义 （二）内容（P73） ;（三）核算 1、总分类核算 （1）账户设置——“其他应收款” （2）账务处理 2、举例 例1、职工刘洋预借差旅费3000元，付给现金。 例2、收到保险公司赔款6800元，存入银行。 例3、公司以银行存款代职工王伟垫付应由个人负担的住院医药费800元，拟从其工资中扣回。（垫支时；扣款时；） ; 二、预付账款 （一）预付账款的性质 1、含义 2、性质——是属于购货而非销货所引起的一种短期性债权 ; （二）核算 1、总分类核算 （1）账户设置 可以单独设置“预付账款”账户核算。 预付账款业务不多的企业，不设“预付账款”账户，通过“应付账款”核算。 （2）账务处理 预付款项；收到 货物；补付等（或退回多余款）业务事项。 ; 2、举例 （1）（教材P74 例4—19） （2）A企业2009年5月8日根据合同规定向B企业预付甲材料的购货款30000元，6月12日收到材料，其专用发票中注明价款为40000元，增值税额为6800元，6月15日A企业向B企业补付货款。（假定该例中原预付的货款为60000元，如何账务处理？） 会计分录： 5月8日： 6月12日： 6月15日： ;即时练习： 某企业第一年末应收账款的余额为2 000 000元，提取坏账准备的比例为3 ‰ ；第二年发生了坏账损失8 000元，其中：甲单位3 000元；乙单位5 000元，年末应收账款的余额1 200 000元；第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5 000元又收回，期末应收账款的余额为1 500 000元。 要求：计算各末年计提的坏账准备余额数，并编制必要的会计分录。