审计学实验三.docVIP

实验三：年度会计报表审计模拟实验 一、实验目的： ????本实验，旨在让同学们应用基本的审计技术与方法，熟悉各类审计工作底稿及相关表格，掌握审计工作底稿的编制，了解会计报表审计的基本程序，为以后的综合实习打下一定基础。 二、实验操作步骤： ????一般来说，财务报表的审计可分为四个阶段，即接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果阶段。 ????1、在这四个阶段中，第一个阶段是决定是否接受新客户或者继续保留原有客户，这包括审查客户的可审性以及事务所自身的胜任能力，并在二者通过的基础上编制和商定业务委托书。（会计师事务所在签订审计业务约定书之前，应当了解被审计单位的基本情况，填制被审计单位情况调查表；在了解被审计单位以后，初步评估承接该业务的审计风险，认为可以接受委托，即与委托人签订审计业务约定书。） ????2、第二个阶段则是研究制定出能指导审计工作和限定审计范围的策略计划，审计计划对于保证审计成功非常重要。其中又包括总体计划和具体审计计划。 ????3、通过对被审计单位管理机构和管理制度的了解及管理制度执行情况的调查，弄清内部控制制度的健全性及是否得到严格执行，编制被审计单位内部控制调查表。 ????4、在对内部控制初步评价的基础上，对内部控制进行符合性测试，编制符合性测试工作底稿，以确定实质性测试的性质、时间和范围。 ????5、在符合性测试的基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算及分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目的金额进行实质性测试，编制实质性测试工作底稿。 ????6、在编制审计报告之前，向被审计单位通报审计情况，对于在审计过程中发现的不符合会计准则及相关会计法规、且需调整会计报表的重大事项，编制审计差异调整汇总表，以书面形式提出调整会计报表的建议。 ????7、被审计单位采纳调整建议，则在被审计单位未审计会计报表的基础上，根据审计差异调整表，编制试算平衡表。对于已调整的事项不再在审计报告中列示。 ????8、审计项目经理对审计工作底稿进行全面复核，撰写审计总结；由部门经理及主任会计师进行工作底稿的二、三级复核，编制审计业务质量控制流程表。 ????9、在完成上述全部工作后，即可出具审计报告。审计报告包括无保留意见、保留意见、否定意见及无法表示意见四种类型。审计报告由项目负责人完成，经部门经理复核，报主任会计师批准后，出具正式报告。 三、实验内容及使用说明 ????本次实习的内容涉及审计理论及审计技术方法在实践中的运用，主要目的是结合模拟实例领会审计工作的理念和实务流程，收集审计证据，进行分析判断，并编制相应的审计工作底稿。 ????该模拟实验所提供各部分资料数据之间没有联系，仅供各部分单独进行分析判断，练习编制工作底稿使用。 四、审计工作底稿及审计报告编写要求： ????审计工作底稿应记录清楚，繁简得当，突出重点并兼顾一般，结论明确，内容完整，格式规范。审计报告应语言简练，清晰明了，格式规范，出具的审计意见种类应恰当合适。 ????审计工作底稿及审计报告编写完成后，请按规范要求装订保管。 五、实验资料 ????（一）背景资料： ????2005年1月， ABC 会计师事务所接受委托对 XYZ 企业2004年度财务报表进行审计。其资产负债表如下： 资产负债表 ????编制单位： XYZ公司 2004年12月31日 单位：元 资 产 年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 无形资产及其他合计 1406300 15000 246000 300000 900 299100 100000 5000 2580000 100000 4751400 ? 250000 ? 1500000 400000 1100000 1500000 2600000 ? 600000 200000 800000 820745 ? 46000 600000 1800 598200 100000 5000 2574700 ? 4144645 ? 250000 ? 2401000 170000 2231000 728000 2959000 ? 540000 200000 740000 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款