第10章 购货和付款循环审计.pptVIP

第10章  购货与付款循环审计;本章内容重难点主要有5个方面;10.1 购货与付款循环概述;主要会计凭证和会计记录（p203）;主要会计科目及其取证（p248）;购货与付款循环中的主要业务流程 ;购货与付款循环中的主要业务流程 ;2.编制订购单 采购部门——订购单——应付账款的“完整性”认定有关 （1） 询价与确定供应商的职能要分离； （2） 采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离。;3.验收商品。;（1）验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联、预先编号的验收单，验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证； （2）同时检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并已入账。;4.储存已验收的商品存货;5.编制付款凭单（1）;5.编制付款凭单（1）;5.编制付款凭单（1）;5.编制付款凭单（2）——确认和记录负债;（1）应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录 在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。 （2）记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产；;6．付款;6．付款;6．付款;7．会计记录;10.2 购货与付款循环的控制测试;内部控制目标 （ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报）;1．所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益（存在）;2．已发生的采购交易均已记录（完整性）;【例2】在对L公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后。A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有( )。 A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2009年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序 B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性程序的样本量;【例2】在对L公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后。A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有( )。 C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量 D.L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量;;10.3 应付账款审计;应付账款审计;应付账款实质性程序;审计目标;应付账款的实质性测试;审计目标;审计目标;应付账款的实质性分析程序（P209）; (2)分析长期挂账的应付账款。 a判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无需支付。b对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分； c关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况；;;函证应付账款（P210）;;;;查找未入账的应付账款p210;;;经典例题;;【例题3·单选题】以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。 A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款 【答案】A ;【例题4·多选题】为证实X公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( ) A.结合存货监盘，检查X公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务 B.抽查X公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确 C.检查X公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确 D.检查X公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 ;;【例题5·单选题】下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有( ) A.审核期后现金支出的主要凭证 B.审核期后未付账单的主要凭证 C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D.审核应付账款账簿记录 【答案】D 【解析】既然未入账，当然不可能在账户记录中找到。 ;;10.4 固定资产和累计折旧审计;审计目标;审计目标与审