第10章 销售和收款循环审计.pptVIP

第十章 销售与收款循环审计;本章学习目标;第一节 销售与收款循环的特性;表10-1 不同行业类型的主要收入来源;二、销售与收款循环涉及的主要业务活动 ;三、涉及的主要凭证和会计记录;四、销货交易的内部控制; （一）适当的职责分离;练习;(二)正确的授权审批;练习;（三）充分的凭证和记录;(四)凭证的预先编号 ;(五)按月寄出对账单;(六)内部核查程序;表11—2 内部核查程序 ;销售与收款内部控制监督检查的主要内容;五、收款交易的内部控制;五、收款交易的内部控制;六、评估重大错报风险;七、控制测试;八、销售与收款交易的实质性程序;八、销售与收款交易的实质性程序;（二）销货交易的细节测试;（三）收款交易的细节测试;第二节 营业收入审计 ;二、营业收入的实质性程序;二、营业收入的实质性程序;（一）主营业务收入的实质性程序;4．获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策。 5．抽取本期一定数量的发运凭证，审查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。 6．抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。 7． 结合对应收账款实施的函证 程序，选择主要客户函证本期销售额。 8．对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。 ;9．实施销售的截止测试： 对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期的主营业务收入有否被推延至下期或提前至本期。 在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期： 一是发票开具日期或者收款日期； 二是记账日期； 三是发货日期(服务业则是提供劳务的日期)。 检查三者是否归属于同一适当会计期间是销售截止测试的关键所在。 ;9、销售截止测试;9、销售截止测试;（一）主营业务收入的实质性程序;（二）其他业务收入的实质性程序;第三节 应收账款和坏账准备审计 ;一、应收账款和坏账准备的审计目??? ;二、应收账款的实质性程序 ;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;(四)向债务人函证应收账款;(四)向债务人函证应收账款;(四)向债务人函证应收账款;二、应收账款的实质性程序;（二）坏账准备的实质性程序;三 坏账准备的实质性程序;第四节 其他相关账户审计 ;一、应收票据审计;二、长期应收款审计;二、长期应收款审计;二、长期应收款审计;三、预收款项审计;四、应交税费审计;四、应交税费审计;四、应交税费审计;四、应交税费审计;四、应交税费审计;五、营业税金及附加审计;五、营业税金及附加审计;六、销售费用审计;六、销售费用审计;本章小结;思考题