职业道德和内部控制对防范会计职业犯罪作用-蔡悦.docVIP

职业道德与内部控制对防范会计职业犯罪的作用 ——蔡悦 关键词：会计职业道德 内部控制 会计职业犯罪 摘要：本文从树立正确的职业道德与建立规范的内部控制系统两方面，通过内因、外因，主动、被动几个方面来阐述对会计职业犯罪的预防与控制。 近年来，我国会计领域时常发生会计道德缺失、内部控制失衡的现象，给国家、人民带来巨大损失。我认为，只有将会计职业道德建设与内部控制结合起来，才能从主动与被动两方面更好的管理好会计工作，防止会计职业犯罪的发生。对于高校这样的事业单位也更有促进意义。 一、会计职业道德建设是基础。 会计职业道德是会计人员在进行会计活动、处理会计关系时所形成的职业规律、职业观念和职业原则的行为规范的总和。它是经济管理和会计工作的基本环节，是会计信息质量的根本保障，它直接关系到国家政策的贯彻执行，也关系到各种会计行为的规范。 会计道德是一般社会公德在会计职业行为活动中的具体体现，是引导和制约会计行为，调整会计人员与社会、与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。会计人员的职业道德水平如何，是关系到国家财经法规制度能否贯彻执行，经济秩序能否维护，经济发展能否促进的大问题。加强会计职业道德建设是摆在我们面前一项十分紧迫而重大的任务。我们应做到以下几点： 首先，要加强职业道德的培训教育。职业道德教育是会计人员的终身课题，也是会计职业道德建设的基础。加强学习，对提高人的精神境界很有帮助，对自觉抵制歪风邪气，做到依法核算、依法理财很有益处。会计人员加强学习，不仅可以开阔眼界，增长学识，增强本领，而且有利于陶冶情操，提高道德修养，而道德修养加强了，思想境界提高了，对个人的名誉、地位、利益等问题就会想得透、看得淡、摆得正，不会去斤斤计较个人得失，更不会去利用职务之便牟取私利。 对于我们高校会计人员，更要加强以会计职业道德为主要内容的继续教育，把会计职业道德知识培训作为必修课程，结合高校会计工作的实际，坚持自我监督。只有这样不断的进行教育引导，才能培养会计人员的内在信念，并有效地影响会计人的内在素质，从而逐渐达到崇高的职业道德境界。 其次，营造一种积极向上的工作、舆论环境。环境是一种导向，也是影响会计职业 HYPERLINK http://www.P/key_1350/ \o 道德 道德 HYPERLINK http://www.P/key_2691/ \o 建设 建设的外部条件。会计人员的行为符合职业道德规范，受到周围人们舆论的赞誉时，会感到喜悦和自豪，这种情感体验，会使会计人员的言行得到激励；会计人员的行为不符合职业道德规范，受到舆论的谴责时，会感到内疚和羞耻，会使会计人员的言行受到抑制，从另一个侧面来促进会计职业道德建设。因此，作为会计主管，通过表扬先进，鞭策落后，惩戒违法者等各种行之有效的办法，可以使会计职业道德实践活动与各项会计工作紧密结合，营造浓烈的社会舆论氛围，为会计职业道德建设创造有利的 HYPERLINK http://www.P/key_2912/ \o 社会 社会环境。 以上是从主观思想方面来约束会计工作中的不道德行为，但光靠这些是不够的，我们还必须有强制的、有约束力的内部监督措施。 二、内部控制的监督 从近几年会计工作的实际来看，会计秩序混乱除了有关管理人员故意违法违纪外，企业内部管理的失控也是重要原因之一。 企业内部的会计监督制度，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章的要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系的方法。下面我将分以下几点来简单阐述： （一）内部控制结构 从结构上来看，内部控制是由三大部分构成的。 1、控制流程，就是指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的，具体包括：经济业务和经济活动的批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账簿的设置、使用应当 HYPERLINK http://www.P/key_1543/ \o 保证 保证业务活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对于已经登记的业务事项要进行复核。 2、控制环境，就是指对建立或者实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的职能以及对这些职能的制约；确定职权和责任的范围；管理者监控和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及其实施措施；影响本单位业务的各种外部关系等。 3、会计信息系统。有效的会计信息系统应当作到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并且充分地、详细地描述经济业务，以便在财务报告中对经济业务作出适当的分类；在财务会计报告中适当地表达经济 HYPERLINK http://www.P/k