第二章 外汇管理和外币业务.pptVIP

第二章 外汇管理与外币业 务的核算内容;第二章 外汇管理与外币业 务的核算内容;第一节 我国的外汇管理;动态外汇：是指把一个国家的货币兑换成另一个国家的货币，借以清偿国际债务的一种经营活动。 静态外汇：是指国际结算中使用的信用工具和有价证券，包括可自由兑换的外国钞票、国外银行存款、银行汇票、外国政府债券及其它可在国外兑换的凭证等。 外币是外国货币的简称，外汇包括外币。;二、对境内机构的外汇管理;（三）经常项目的外汇管理;3、资本项目的用汇管理 （1）可直接支付或兑付的 （2）经审核后才予以支付或兑付的 三、外汇市场的管理 1、外汇市场交易的原则 应遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则 2、外汇市场交易的币种和形式 由国务院外汇管理部门规定和调整。 目前允许交易的的币种有：人民币对美元、港元、日元、欧元等； 交易的形式包括：即期交易和远期交易 银行间的外汇市场只允许进行即期交易，我国外汇市场，由中国人民银行通过国家外汇管理局进行监督管理。;第二节 外币业务的核算内容;第二节 外币业务的核算内容;（二）外汇的种类 1、按外汇来源与用途不同分为： 贸易外汇：亦称有形外汇，来源于或运用 于进出口货物买卖的外汇 非贸易外汇：亦称无形外汇，指不属于贸易范畴的收支外汇，包括侨汇、旅游、交通、民航、邮电、教育、科研、外交等 2、根据能否自由兑换可分为： 自由外汇：亦称现汇，在国际金融市场可以自由买卖，不受限制地兑换成其他国家货币的外汇，如美元、欧元、日元等 记账外汇：又称协定外汇或双边外汇，指两国政府间签订贸易支付协定，并以本国政府名义分别在对方国家制定的银行开立结算账户，双方进出口贸易不使用现汇清算，不能支付给第三国。 ;3、根据外汇交割期限不同分： 即期外汇：即期收付的外汇，成交双方在两个营业日内办理交割 远期外汇：指进出口企业或外汇交易市场买卖外汇双方预先签订合同，商定交易外汇数量、汇率和期限，到约定的日期进行交割收付的外汇 4、根据外汇的形态可分为： 现汇：又称转账外汇，指用于国际结算和国际非现金结算、清偿国际债务的外汇 现钞：指库存的各种外币钞票、铸币;二、我国外币业务核算的规定 (一）外币账户 （二）企业发生外币业务时，其核算程序如下： ;1.外币业务发生时：（1）将外币金额折算为记账本位币的金额，并登记有关账户（包括外币金额、本位币金额）；（2）汇率：采用外币业务发生时的市场汇率，也可以采用外币业务发生当期期初的市场汇率。 2.期末：各外币账户余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额。折合的金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。 ;三、汇率;间接标价法：它是指将本国货币单位固定不变，用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格，间接地显示出外国货币价值的标价方法。如英国（采用间接标价法）伦敦外汇市场某日的标价为1英镑=1.760美元或1英镑=1.780美元，外币数额增多表示外币贬值、本币升值，反之则反。 异同：两种标价法的基础不同，汇率互为倒数，但所表示的一国货币对外币汇率的高低意义相同如1美元=7.2516元人民币，则1元人民币=0.1379美元;（二）汇率的分类;3、按银行买卖外汇的汇率分 买入汇率：银行购买时愿意支付的价格 卖出汇率：银行卖出时所使用的价格 中间汇率：即平均汇率 我国企业进行会计处理时一般采用人民银行公布的中间汇率作为折算依据，货币兑换时才采用买、卖汇率 4、按成交后交割期不同分 即期汇率：又称现汇汇率，交易双方当即进行交割所使用的汇率 预期汇率：又称远期汇率，交易双方约定在以后一定期限内交割所使用的约定汇率。 ;5、按汇率制定方法分 基本汇率：一般把对关键货币（美元）的汇率称为基本汇率 套算汇率：根据基本汇率套算出对其他国家货币的汇率 6、按货币间比价是否经常变动分 固定汇率：兑换比率不变或限制在一定幅度内波动的汇率 浮动汇率：随着市场供求关系的变动而上下浮动的汇率;（三）影响汇率的因素;2、政策因素 利率政策，利率高，国际资本流入，本国货币升值 汇率政策，直接影响汇率的变动 外汇干预政策 3、其他因素 投机因素--外汇市场汇价短期波动的重要力量 心理预期因素--影响汇率短期走势的重要因素 政治因素--局势动荡永远都是打击该国货币的重要因素;四、汇兑损益（P41）;3.汇兑损益的处理： 因日常经营业务发生的外币折算损益计入“ 汇兑损益” 筹建期间发生的汇兑损益计入“长期待摊费用” 为购建固定资产而发生的外币折算损益在固定资产达到预定可使用状态前发生的，应计入固定资产的购建成本； 权益性资本投资发生的外币折算损益,应计入“资本公积”账户 外币兑换损益