企业内部控制管理概要.ppt

企业内部控制 　　 第一部分　内部控制基本理论 一、内部控制的萌芽－内部牵制 3600年前： 　　管钱的要提供支付清单，由另一人汇总报告。 古罗马时期： 　　双人记账制 我国西周时期： 　　小宰与司会分设 18世纪产业革命时期 　　公司内部稽核 20世纪 　　建立内部牵制制度 二、内部控制的发展阶段 1　内部牵制理论阶段（1949以前） 　　以内部会计控制为主　目标是防弊纠错 2　内部控制系统理论阶段：（1988年前） 　　分作管理控制和会计控制　目标是防弊纠错、提高效率 3　内部控制结构理论阶段（1992年） 4　内部控制整体框架理论阶段（1992年后） 5　企业风险管理阶段（2008年我国五部委八要素框架） 　　 　 决策者风险偏好类型测试图 0 0.5 1 赌场的内部监控体系(电影 《赌场风云》话外音) 天 上 的 人 澳大利亚治理疲劳驾驶的控制措施 三、内部控制的定义（财政部2008） 　　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。　　 　　　内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 四、对企业内控工作的不当观点 　　　　1 规章制度越多，内控就越好 2 内控制度会降低管理效率 3 内控是内审部门的事 4 有了内部控制仍不能防范舞弊 5 内控有悖于以人为本的管理理念 五、我国政府加强内控的背景 1.　上市公司舞弊案频发 2.　因内控不严导致的公司破产案增多 3.　管理层道德风险增大 4.　会计信息失真严重 5.　国有企业经营效益不高 6.　企业内控制度薄弱 六、内部控制的基本假设 1.　控制实体假设 2.　可控性假设（牵制假设） 3.　复杂人性假设 4.　不串通假设 七、我国内部控制制度的现状 资金使用的随意性 采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。 销售业务中人情赊销、人情定价现象严重 不相容职务没有很好分离 重大事项决策和执行，没有很好的分离制约 财产清查没有形成制度 内审机构不健全或无内审人员 有章不循、违章不究，以法人代表意志为转移。 八、内部会计控制应遵循的基本原则 　　　全面性原则　　重要性原则　　制衡性原则　　适应性原则　　成本效益原则 九、内部会计控制的关键---不相容职务分离 　　　不相容职务，是指那些由一个人担任既可能发生错误和舞弊又可能掩饰其错误和舞弊的职务。 关键不相容职务图示 十、内部控制的检查和评价 由谁来检查？ 怎样检查？ 评价什么？ 对检查结果的处理 十一、内部控制的局限性 成本效益原则的限制 超常规业务的限制 人为错误的限制 共谋串通舞弊的限制 负责人滥用职权的限制 时过境迁制度失效的限制 第二部分　内部财务控制与审计 一、财务舞弊动机 监管机构压力 集体私分资财 个人侵占挪用 应付上级考核 避减税费负担 方便非法支付 二、财务活动四大环节及其控制审计 广义购进 广义销售 资金收付 资料生成 （一）广义购进环节的财务控制与审计 控制与审计重点： 　　请购、授权、询价、签约、经办、验收、付款七大职务，每相邻的两个工作职务为不相容职务，必须严加分离。 　　　审计的重点也围绕这七个方面展开，审查企业是否严格执行不相容职务分离制度，检查每一方面的工作质量与实际效果，从中发现可能的错误与弊端。 　　　　　 　　舞弊1 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊2 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊3 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊4 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊5 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊6 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊7 防控　　　　审计　 　　　　　 　　舞弊8 防控　　　　审计　 （二）广义销售环节的财务控制与审计 控制与审计重点： 　　销售决策、确定价格、合同签订、信用审核、开票、移交标的物、收款七大职务，每相邻的两个工作职务为不相容职务，必须严加分离。 　　　审计的重点也围绕这七个方面展开，