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交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资取得成本取得时的公允价值入账价值：按公允价值和相关交易费用之和入账价值：按公允价值计量和相关交易费用会计分录借：交易性金融资产――成本 （取得时的公允价值，倒挤） 投资收益 （交易费用） 应收股利（或应收利息） 贷：银行存款、其他货币资金 （实际支付的款项）股票或债券借：可供出售金融资产——成本【公允价值+交易费用】（债券无交易费用）应收股利/应收利息贷：银行存款借：持有至到期投资——成本 【面值】 ——利息调整 【倒挤】 ——应计利息 【买入时未到期利息】 应收利息 【已到付息期尚未领取的利息】贷：银行存款等 【实际支付的金额】 交易费用直接计入“投资收益”计入成本计入利息调整股利和利息收入1.宣告时 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益2.收到时 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）1.非持有期间取得的现金股利 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）2.持有期内收到现金股利 借：银行存款/应收股利（应收利息） 贷：投资收益实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率【贷：投资收益】应收（应计）利息＝债券面值×票面利率【借：应收利息、持有至到期投资——应计利息】期末计价借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值增加数）借：公允价值变动损益（公允价值减少数）贷：交易性金融资产——公允价值变动借：公允价值变动损益（公允价值减少数）贷：交易性金融资产——公允价值变动1.公允价值大于账面价值 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 2.公允价值小于账面价值 借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 1.分期付息债券： 借：应收利息【面值*票面利率】 贷：投资收益 【期初摊余成本*实际利率】 持有至到期投资——利息调整【倒挤】 期末摊余成本＝期初摊余成本＋实际－名义 ＝期初摊余成本＋期初摊余成本×实际利率－名义 ＝期初摊余成本×（1＋实际利率）－票面利息 2.到期一次还本付息： 借：持有至到期投资——应计利息【面值*票面利率】 贷：投资收益【期初摊余成本*实际利率】 持有至到期投资——利息调整【倒挤】 期末摊余成本＝期初摊余成本＋实际 ＝期初摊余成本＋期初摊余成本×实际利率 ＝期初摊余成本×（1＋实际利率）减值不发生减值借：资产减值损失（总共的价值下跌数）贷：资本公积——其他资本公积（转出原累计损失）可供出售金融资产——公允价值变动计提 借：资产减值损失【未来现金流量现值低于账面价值的部分】 贷：持有至到期投资减值准备转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失【在原计提的减值金额内】 处置借：银行存款/其它货币资金（售价） 贷：交易性金融资产（账面余额，所有的明细冲掉） 投资收益（倒挤，损失记借方，收益记贷方）①若公允价值变动损益余额在贷方（收益） 借：公允价值变动损益（冲掉原来的） 贷：投资收益②若公允价值变动损益余额在借方（损失）-----与上面相反借：银行存款贷：可供出售金融资产（转出所有明细）投资收益（倒挤）借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益（若为损失做相反分录）借：银行存款（实际收到金额）贷：持有至到期投资——成本——应计利息应收利息注意：1.能转回的包括坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产的减值、持有至到期投资减值准备，其余一律不得转回。2.溢价购入→实际利息小于票面利息→摊余成本逐期变小　　折价购入→实际利息大于票面利息→摊余成本逐期变大长期股权投资的取得同一控制下企业合并形成的长期股权投资非同一控制下企业合并形成的长期股权投资非企业合并取得的长期股权投资入账价值被投资单位所有者权益的账面价值×持股比例支付价款或付出资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值支付价款或付出资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值投出资产价值与长期股权投资账面价值之间的差额资本公积——资本溢价（股本溢价），不足冲减的调整，借记盈余公积和未分配利润。资产处置损益资产处置损益已宣告未发放的现金股利不计入成本与投资相关的直接费用计入当期损益（管理费用）计入当期损益（管理费用）计入长期股权投资的成本会计分录（1）有资本公积贷差时 借：长期股权投资【被投资方所有者权益账面价值*份额】 应收股利【已宣告未发放的现金股利】 贷：银行存款/非现金资产【账面价值】 资本公积—资本溢价【倒挤】（2）有资本公积借差时 借：长期股权投资 应收股利 资本公积—资本溢价 盈余公积 利润分配-未分配利润 贷：银行存款/非现金资产（