审计(简答).doc

什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？ 答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。 中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五方面内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。 简述内部控制及其所包含的要素。 答：内部控制指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾权和支配。 内部控制包含要素为：控制环境、风险评估、控制活动、信息交流、监督。 什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？ 答：审计业务约定书是指民间审计组织与委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 审计业务约定书应具备以下基本内容：（１）签约双方名称；（２）审计目的；（３）审计范围；（４）双方的责任和义务；（５）出具审计报告的时间要求；（６）审计收费；（７）审计报告的使用责任；（８）审计业务约定书的有效时间；（９）违约责任；（１０）签约时间；（１１）其他有关事项。 注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？ 答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一： （１） 会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定，被审计单位拒绝进行调整。 （２） 会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。 注册会计师在出具否定意见的审计报告时，应于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由，并在意见段中使用“由于上代用品问题造成的重大影响”等专业术语，并指出会计报表“不能公允地反映”问题。 审计具有哪此基本职能？各职能间存在何种联系？ 答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。 经济监督是存在于各种审计形式中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计经的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察和督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。 经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。 什么是审计证据？其有何特点？ 答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采有各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。 审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。 审计证据的充分性与哪些方面有关? 答：审计证据的充分性与以下几方面有关：（１）审计项目的重要程度；（２）审计风险；（３）审计证据的类型；（４）获取审计证据的途径及审计人员的经验。 简要说明经济业务处理过程分工的要点。 答：经济业务处理过程分工的要点是：（１）经济业务的授权及其执行必须分工；（２）经济业务的执行及其审核必须分工；（３）经济业务的执行及其记录必须分工；（４）经济业务的记录及其审核必须分工。 什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？ 答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过一级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。 对于审计工作底稿的审核应当按照以下要求进行：（１）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠；（２）获取的审计证据是否充分有效；（３）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准；（４）审计结论是否恰当。 什么是审计关系人？它括哪些具体内容？ 答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。 审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。 被审计人一般为财间代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并曲审计人对