07审计证据和工作底稿11.4.ppt

7;;CPA审计失败的原因分析注册会计师审计的十大缺陷：;第一节 审计证据 ;第一类：财务报表依据的会计记录中含有的信息;;; 审计证据的特性 合法性 ：是指审计证据必须依照审计准则和有关法定程序取得 客观性 ：指审计证据是客观事实的真实反映，不能是主观虚构的产物 充分性（审计证据的数量特征）：是指审计证据的数量必须足够支持审计人员做出的审计结论 （最低数量要求） ;适当性（审计证据质量的衡量）：审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性;;充分性与适当性的关系 审计证据的适当性会影响其充分性（质量越高，需要的审计数量就越少）。 如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 ;（二）审计证据的种类;;按审计证据的外形特征分类 实物证据 是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据 例：P121 书面证据(基本证据) 指审计人员通过不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据例：P120 口头证据(提供线索) 是经审计人员询问而由被审计单位有关人员或其他人员进行口头答复所形成的审计证据例：P121 环境证据 指对被审计单位事项产生影响的各种环境事实 ;环境证据包括三种： （1）有关内部控制情况，如果被审计单位有良好的内部控制，就可增加其会计资料的可信赖程度。 （2）被审计单位管理人员的素质，被审计单位人员的素质越高，则其提供的证据发生差错的可能性越小。 （3）各种管理条件和管理水平 ;按审计证据的来源分类 外部证据 指从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据 内部证据 指由被审计单位内部编制和提供的审计证据 亲历证据 指审计人员目击或亲自动力编制取得的审计证据 ; 按审计证据的相关程度分类 直接证据 -是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计真相的资料 间接证据（旁证） -是对审计事项只起间接作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真实的资料和事?? ;思考;练习1：向银行函证存款余额和检查银行日记账； 向仓库保管员询问发货盘存数量和实地盘点存货. 你认为哪些证据的可靠性最高？;练习2:下面是某注册会计师在审计过程中所收集的书面证据：①销售发票； ②明细账；③银行对账单；④应收票据；⑤有限责任公司章程；⑥董事会记录； ⑦ 应收账款函证回函； ⑧管理当局声明书； 你认为哪些是外部证据?哪些是内部证据？ ;练习3:在审计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的是（ 　　　） Ａ．管理当局声明书 Ｂ．审计人员亲自编制的各种计算表或分析表 Ｃ．由被审计单位保管的银行函件 Ｄ．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件;5-1审计证据;检查 检查记录或文件 指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查 ;监盘; 观察;询问;函 证 ;计算法 重新计算 指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 计算的适用范围为：凭证、账簿、报表中有关数据的验算；横向、纵向加总的验算。 比如折旧的计算： 重新执行 指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制 ;审阅和复核的重点。;分析程序;课堂练习：请将不同审计方法所能获取得不同外形特征的审计证据列出：;课堂练习答案;审计证据习题;;参考答案：;三、审计证据的整理与分析;审计证据的鉴定;审计证据的鉴定;第二节  审计工作底稿 ;补充：名词解释;一、认识审计工作底稿;底稿包括:; (二)审计工作底稿的作用;（二）审计工作底稿的分类 ;1、综合类工作底稿 　　是审计人员为反映整体审计计划、整个审计过程和最终审计意见编制的审计工作底稿。包括：审计业务约定书、审计计划、审计调整分类汇总、试算平衡表；未定稿审计报告等。;2、业务类工作底稿含义及内容;3、备查类工作底稿含义及内容;审计工作底稿的编制：;审计工作底稿的基本结构;审计工作底稿的编制要求;(三)审计工作底稿的内容与格式;审计工作底稿的格式;1、审计工作事项表;2内部控制测试表（内部控制调查表）;3 试算表工作底稿;调整工作底稿;审计人员在审计过程中发现的错误都必须调整。所以除了编制试算表工作底稿还要编制调整工作底稿。;5分析计算表;6 盘点表;其他;二、审计工作底稿的编制与复核（一）审计工作底稿的