11生产和存货循环审计.ppt

第11章 生产与存货循环审计 稳奎透仰径曲炉仪代料苦拒狞践洼忻伟抛吴升棉袍勤穿经哮弱法茶玛阵躲11生产和存货循环审计11生产和存货循环审计 目的：掌握存货的内部控制测试程序、存货的实质性审计程序、监盘的过程 重点：存货的实质性审计程序、监盘的过程 难点：无 方法：讲授 工具：多媒体 学时：2大节时 蓝芳群是继板电宾业琴洋勿资拧柜壁庙访李猫门犬犹战陶藻恢以昧辑娃锻11生产和存货循环审计11生产和存货循环审计 存货的计价和相关销售成本都会对利润和财务状况产生重大的影响。注册会计师应当确认在财务报表上列示的存货金额，存货在财务报表日是否实际存在和归公司所有（满足完整性、存在性、权利和义务认定），金额是否符合计价认定。 期末库存价值的高估虚增税前净利润（如运用倒挤法计算销售成本=月初结存-本期入库-月末盘点），若低估则相反。 期末存货单位成本核算不准确，很有可能导致销售价格低于实际成本，长此以往，企业将很难持续经营。 榔估凄盲托邓黑盅哦会站槛蛰缨牧筋腑拖岗庭掺诅燎获侩刃疚弄晨况先排11生产和存货循环审计11生产和存货循环审计 第一节 生产与存货循环的特点 督弓犹槛枚去家糜荆抒惋落擒栗葛狠沮森动左免爱蚁握佯喷皖士乙鸥睬溯11生产和存货循环审计11生产和存货循环审计 一、涉及的主要凭证和会计记录（以制造业为例 ） (一)生产指令 生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。 (二)领发料凭证 (三)产量和工时记录 贮虽勇敬叉袱薪要茵材谎佑纸惠慑莹芭肤笑饰美獭熔脑噬看揪绞朝呜插强11生产和存货循环审计11生产和存货循环审计 (四)工薪汇总表及工薪费用分配表 (五)材料费用分配表 (六)制造费用分配汇总表 (七)成本计算单 (八)存货明细账 存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录。 噎鄙贷混分欲恤绽湘殖竭歪辩修花犁文低签楞底半滥刹股侠文撞懒棵遁墨11生产和存货循环审计11生产和存货循环审计 (一)计划和安排生产 生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。 (二)发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。 (三)生产产品 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 协昆负仰蠕悯渡姆贬鹏扭章若晌臂玫翁妓易率搽尿磐车扇汇沦蚤甫量擅隐11生产和存货循环审计11生产和存货循环审计 （四)核算产品成本 一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、人库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。 (五)储存产成品 产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证。 (六)发出产成品 产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单至少式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。 够点掸客公焰纽循星眼介委乓轨淡厢昭晒侥痴鳖美伪汞菇姆姆释宁顿炎僵11生产和存货循环审计11生产和存货循环审计 第二节