任务六 利润形成和分配.ppt

利润形成过程涉及的会计科目;“营业外收入”账户;“营业外支出”账户;“所得税费用”账户;所得税费用的账务处理;“本年利润”账户;【做中学4-6-1】下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是（ ）。 A、销售费用 B、管理费用 C、所得税费用 D、营业外支出 　 【正确答案】C 【做中学4-6-2】结转各项收入、利得,P122 借：主营业务收入 691 400 其他业务收入 91 470 营业外收入 13 190 贷：本年利润 796 060 【做中学4-6-3】结转各项成本费用,P123 借：本年利润 735 970 贷：主营业务成本 527 600 其他业务成本 58 710 营业税金及附加 31 165 管理费用 100 735 营业外支出 17 760 ;二、利润的分配业务的核算;（二）利润分配账户设置 1.“利润分配”账户 属所有者权益类账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（弥补）后的余额。 会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”科目，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，如为净亏损，则做相反会计分录。 例1：企业本年实现净利润20万元，编制结转净利润的会计分录。 借：本年利润 200 000 贷：利润分配-未分配利润 200 000 例2：企业本年实现净亏损20万元，编制结转净利润的会计分录。 借：利润分配-未分配利润 200 000 贷：本年利润 200 000 ;2.“盈余公积”账户 属所有者权益类账户，核算企业从净利润中提取的盈余公积。 企业提取的法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目；提取的任意盈余公积，借记“利润分配——提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。 例3：企业提取法定盈余公积 2万元。 借：利润分配-提取法定盈余公积 20 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 200 000 例4：提取任意盈余公积1万元。 借：利润分配-提取任意盈余公积 10 000 贷：盈余公积——任意盈余公积 100 000 ;3.“应付股利”账户 属负债类账户，核算企业分配的现金股利或利润。 按投资者进行明细核算。 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目；以股票股利转作股本的金额，借记“利润分配——转作股本股利”科目，贷记“股本”等科目。 例：企业宣告发放现金股利10万元。 借：利润分配——应付现金股利 100 000 贷：应付股利 100 000 ;（二）利润分配账户设置 ;（三）盈余公积补亏 企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。 例6：企业本年亏损1万元，用盈余公积弥补亏损。 借：盈余公积 10 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 10 000 ;（四）企业未分配利润的形成 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目未分配利润”明细科目。 结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。 ;例：（1）20×8年年初未分配利润为贷方8万元，20×8年实现净利润5万元，年度终了时，企业结转本年实现的净利润； 借：本年利润 50000 贷：利润分配——未分配利润 50000 （2）按照本年净利润的10％提取法定盈余公积，5％提取任意盈余公积； 借：利润分配——提取法定盈余公积 5000 ——提取任意盈余公积