固定资产与累计折旧审计.doc

班级：会计0905 组号：第五组 组长：王伶 执笔:吴博文 姓名 王伶 王柳 吴博文 陈亚 余娇 胡栋 樊舒 刘双 学号 0526 0509 0520 0518 0529 0540 0537 0507 评分 9 9 9.8 9 9 9 9 9 审计目标 （一）固定资产审计目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的余额是否正确； 6、确定固定资产的披露是否恰当。 （二）累计折旧审计目标 1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整； 2、确定折旧政策是否恰当； 3、确定累计折旧的年末余额是否正确； 4、确定累计折旧的披露是否恰当。 二、审计工作底稿编制介绍及相关提示 会计记录概况：实行对B公司的固定资产及累计折旧进行审计，B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元， （一）固定资产——账面余额实质性程序 检查或编制固定资产及累计折旧分类汇总表： 1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）该表由审计人员根据客户提供的明细账编制，期末账面固定资产原值，累计折旧合计数，与未审数核对一致。本期增加固定资产原值1383349元，本期计提折旧215176.48元，增加净值116817252元，从表中看到，2004年12月起停用的部分设备，05年折旧未提取，与准则、制度的规定不符，经复核，不予补提。 2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表” （底稿见索引C1-1-2），审计人员审核固定资产原16元，累计折旧审定金额5867656.94元。复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。 （二）实施实质性分析程序 根据被审计单位业务的性质，选择适合的方法对固定资产固定资产实质性分析程序： 增减不同时期对比，比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。由于被审计单位的生产经营情况在不断地变化，各期之间固定资产增加和减少的数额可能相差很大，审计人员应深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。 B公司本年增加的固定资产分析： 购入固定资产原值33349，在建工程完成1600000，合计1633349元，累计折旧39426.48元 本年减少的固定资产分析：出售、报废、毁损固定资产原值3123473.16元，累计折旧1371701.51元，清理收入213900元，清理净损益-1537871.65元，说明本期折旧提取数1471173.63元，与成本费用列支数核对一致。本期减少的固定资产数分析与“固定资产清理”、“营业外支出”发生额核对一致。 检查固定资产增加 被审计单位如果不正确核算固定资产的增加，将对资产负债表和利润表产生长期的影响。因此，审计固定资产的增加是固定资产实质性程序中的重要内容 检查本期增加的固定资产，凭证手续是否齐备，形成抽查记录（底稿见索引C1-5）。 1、通过收集会计政策，获取客户固定资产确认标准与分类（底稿见索引C1-2-1）； 2、抽查新购入的固定资产，检查购货合同，发票，保险单，运单等文件，测试文件上单位名称是否与客户单位一致，其入账时间、价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确； 3．结合权证的查验，发现问题：本期新增抵债的世纪商厦不具备所有权（底稿见索引C1-4-1）； 进一步追查、取证抵债协议等资料，并结合现场勘察确实出租给其他单位的情况后，审计人员认为实质是3年租赁权而非所有权，与准则的规定不符。应调整至“长期待摊费用”项目（底稿见索引C1-5）。 检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符； 4．B公司未审数中，并无在建工程转入的固定资产。审计人员在实地盘点时，发现：厂区内标准厂房盘盈1幢（底稿见索引C1-3-3）；经检查工程审价报告书，并与在建工程、产品产量统计记录等核对后，审计人员认为该厂房已达到预定可使用状态，应作暂估入账调整（底稿见索引C1-3-3）。 5、检查投资投入固定资产入账价值是否与投资合同规定作价一致，需经评估确认的，应检查是否已取