第9章 采购和付款.pptVIP

第九章 采购与付款循环审计;;请购;本循环常见错弊;本循环重要审计程序;主要业务活动及相关凭证;业务活动过程的示例;*;业务活动涉及的单据及编制情况;一、采购与付款的内部控制;二、采购与付款的控制测试;三、固定资产业务一般存在的错弊;四、固定资产的内部控制 ;固定资产的审计目标;固定资产实质性测试重要程序;2、实地检查重要固定资产，重大检查本期新增加的 检查方式 A、以明细账为起点，进行实地追偿——存在 B、以实地为起点，追至明细账——完整 3、检查固定资产的减少;4、检查固定资产后续支出的核算 是否符合规定下列说法是否正 确？ A、车间设备日常修理费计入固定 资产； B、车间设备技术改造花费计入管 理费用;5、检查固定资产保险情况 6、检查固定资产的抵押、担保情况 7、在报表中的披露是否恰当;累计折旧的实质性测试程序;五、应付账款业务一般存在的错弊分析;（一）应付账款的审计目标;一般情况下，应付账款不需要函证;资产负债表日未处理的不相符的购货发票 审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录;六、其他相关账户的审计;预付账款的实质性测试;工程物资的实质性测试;在建工程的实质性测试;固定资产清理实质性测试;应付票据实质性测试;管理费用的实质性测试程序;无形资产的实质性测试程序;1.审计人员函证资产负债表日应付账款余额或许是不必要的，其原因是( )。 A、函证与购货截止测试重复 B、资产负债表日前应付账款余额在审计完成前也许没有支付 C、可与被审计单位法律顾问联系，从而获取因未付款而造成的可能损失的证据 D、存在其他可靠的外部凭证证实应付账款的真实性，如购货发票等 2.注册会计师对某公司采购与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。 A、378 000元，589 700元 B、0元，37 656 700元 C、86 000元，83 990元D、3 677 800元，2 637 540元;4.审计人员可将下列审计应付账款的程序完全交由被审计单位办理的有（ ）。 A、抽查应付账款明细账分类账的贷方记录相关凭证 B、根据供货方对账单调节未付发票 C、编制应付账款明细账 D、就所选定的账户余额邮寄函证 5.在一般情况下，应付账款不需要函证，主要是因为注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。( ) 6.即使某一应付账款明细账户期末余额为零，审计人员仍可能需要将其列为函证对象。( ) 7.应付账款的函证不是必须执行的审计程序。( );8.审计人员对应付账款进行函证，通常的函证对象包（ ）。 A、所有应付账款的付款对象 B、金额较大的应付账款债权人 C、应付账款明细账期末余额为零但为企业重要的供货商 D、所有应付账款的债权人都不需要函证 9.注册会计师通过（ ）审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款。 A、审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票 B、审查所有应付账款函证的回函 C、审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根 D、审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录 ;10调整分录 应付账款中有1笔2000元系年内12月份应付未付营业税（审计日尚未缴税） 将业务招待费5 000元计入其他应收款； 应付账款中有1 00元为应付未付的城市维护建设税。 B企业按实际成本法购买材料1 000元，发生运费200元，材料尚未到达，运费计入管理费用。;11 、注册会计师检查了新星药业的基本生产车间6月初设备计提折旧业务。该企业年折旧率为5%，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录： （1）5月末该车间设备计提折旧额为1.2万元 （2）5月初购入不需安装设备一台，原值25万元，已交付生产使用。 （3）5月份交外单位技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为20万元，技改支出为6万元，变价收入为1.8万元。 （4）6月份该车间设备计提折旧额为2万元。 要求：检查该企业累计折旧的计提是否正确？如何查证？ ;该企业累计折旧计提不正确 12000+25000×5%÷12+（200000+60000-18000）×5%÷12=13112.5 多提：20000-13112.5=6887.5 借：累计折旧 6887.5 贷：管理费用 如何查证？ 购入凭证，修理支出凭证、变价收入凭证、了解折旧政策和方法，折旧率是否合理 ;四、案例分析题 1（1）按照新的企业会计准则的规定，企业未使用的固定资产也应该计提折旧，企业原来的处理方法将会使报表的资产和利润虚增。 （2）按照新的企业会计准则