第九章审计测试中抽样技术.pptVIP

第九章审计测试中的抽样技术;需理解的内容;审计抽样有四个环节的问题 ;审计抽样概论 ;抽查;审计抽样的种类：统计和非统计抽样;统计和非统计抽样;统计抽样有其合理的理论依据;影响抽样方法选择的因素;属性抽样和变量抽样;样本的设计 ;审计目的;审计对象总体和抽样单位;抽样风险;例如： 1、实际控制风险20%根据抽样进行控制测试得出的控制风险70%。 这就是一种对内部控制信赖不足的情况，其结果是误认这控制风险70%（较高），根据审计风险模型确定的检查风险就必须低，计划要做的实质性测试就要多，实际上没有必要，因为实际上控制风险只20%（较低），如果按计划实施下去会影响审计效率。;例如： 2、实际控制风险68%，根据抽样进行控制测试得出的控制风险水平25%。 这是一种对内部控制的信赖过度的情况，其结果是误认为控制风险较低，比如25%，根据审计风险模型所确定的检查风险就可以高，计划要做的实质性测试程序就可以少，如果按照原计划进行下去，所做的实质性测试程序就不够，会得出错误的审计结论，影响审计效果。因为实际控制风险为68%（较高），注册会计师需要做较多的实质性测试。;例如：误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错误与实际上不存在重大错误的可能性。 3、注册会计师查出“存货”这个项目90万的错误，他认为这笔业务属于重大错误，但实际这笔错误不算重大，为什么呢？这是由