第四章 消费税税务筹划.pptVIP

第三章 消费税的税收筹划;;第一节 消费税的计算与缴纳;;;;;六、消费税的计算;1)从价计征的计算方法;生产应税消费品;委托加工应税消费品P95;2)从量计征的计算方法;3)复合计税的应税消费品计税依据的确定;【案例】;【单选题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。 A.12.45万元 B.12.5万元 C.12.60万元 D.12.65万元 【答案】B 【解析】纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品中适用最高税率的消费品税率征税。 应纳消费税=（200+18×2）×250+300×220=5.9+6.6=12.5（万元）。 ;;七、委托加工应税消费品应纳消费税的税务处理;;扣税计算公式如下：;;;【计算题】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取加工费和辅料费不含增值税3万元，甲实木地板厂收回素板后，