会计账簿6.pptVIP

主要内容 会计账簿含义及其分类 对账和结账 错账的更正方法 什么是会计账簿？ 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 种类账簿有哪些种类？ 为什么要设置并登记会计账簿？ 会计账簿的重要性在于： 设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段； 通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件； 账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据; 设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。 总分类账簿 含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 明细分类账簿 含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。 格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账； 数量金额式明细分类账； 多栏式明细分类账 账簿的启用 总分类账户与明细分类账户的平行登记（如何登帐？） 1.总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是根据总分类科目设置的（一级账户），明细分类账是根据明细分类科目设置的（可分为二级、三级账户）。 　　总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 2.总分类账户与明细分类账户的平行登记 　　平行登记是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 　　总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。 登记账簿的基本要求 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 错账的更正方法 错账更正法例题 1.生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2000元，会计分录误编为： 借：制造费用 2000 贷：原材料 2000 请问：采用什么错账更正方法？如何更正？ 答案：红字更正法 1。先用红字编制一张与原始记帐凭证完全相同的记帐凭证 借：制造费用 2000 贷：原材料 2000 2。再用篮字编制一张正确的记账凭证 借：生产成本 2000 贷：原材料 2000 错账更正法例题 2.生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2000元，会计分录误记为20000元： 借：生产成本 20000 贷：原材料 20000 请问：采用什么错账更正方法？如何更正？ 答案：红字更正法 更正分录： 借：生产成本 18000 贷：原材料 18000 错账更正法例题 3.生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2000元，会计分录误记为200元： 借：生产成本 200 贷：原材料 200 请问：采用什么错账更正方法？如何更正？ 答案：补充登记法 更正分录： 借：制造费用 1800 贷：原材料 1800 对账 对账 对账 对账 结账 结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。 结账的程序主要包括： 查明本期发生的经济业务是否全部入账，并保证其正确性。 根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计的费用。（包括应计收入，如应收账款；应计费用，如预提费用：借款利息和租金等；收入分摊，如预收账款；成本分摊，如待摊费用和累计折旧等） 将损益类转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。 结账时，在最后一项经济业务下划通栏红线（本月合计：单红线；本年合计：双红线） 会计循环的基本步骤 * * 《会计学》教案  信管学院管理信息系 主讲教师 刘同生 会计账簿 会计账簿 按用途分 按外形分 按账页格式分 序时账簿 分类账