第3章职业道德基本原则与概念框架.ppt

审计学 ;第三章?职业道德 基本原则和概念框架;学习目的与要求;本章教学重点;第一节 职业道德基本原则;一、诚信 诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 二、独立性 独立原则： 通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求。在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。（实质上和形式上保持独立） 三、客观和公正;四、专业胜任能力和应有的关注;五、保密 （一）保密原则总体要求 CPA不得有下列行为： 1.未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息； 2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 （二）保密范围 CPA应当对客户、拟接受的客户、受雇的工作单位、拟受雇的工作单位向其披露的信息保密。;（三）防止无意泄密 特别是向主要近亲属和其他近亲属以及关系密切的商业伙伴无意泄密的可能性。 主要近亲属：是指配偶、父母、子女 其他近亲属：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。;（四）可以披露客户涉密信息的情形： 1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；（可以做，需要授权） 2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；（必须做，无需授权） 3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益； 4.接受CPA协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查； 5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。;六、良好的职业行为 会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为： 1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； 2.贬低或无根据地比较其他CPA的工作。;【单选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是（　）。　　A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求　　B.注册会计师只要执行业务就必需遵守独立性的要求　　C.客观公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断；独立于鉴证客户是遵循客观公正原则的内在要求　　D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传 『正确答案』B;第二节 职业道德概念框架;一、职业道德概念框架的内涵 职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路，用以指导CPA： （1）识别对职业道德基本原则的不利影响； （2）评价不利影响的重要程度； （3）必要时采取的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。 职业道德概念框架适用于会员应对威胁职业道德基本原则的各种情形，其目的在于防止CPA认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。; 否 是 否 是  否 是 ;二、对职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 （一）对职业道德基本原则产生不利影 响的因素 1.自身利益 2.自我评价 如果会员对其（或者其所在会计师事务所或工作单位的其他人员）以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价导致的不利影响。;3.过度推介 如果会员过度推介客户或雇佣单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将产生过度推介导致的不利影响。 4.密切关系 如果会员与客户或雇佣单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系导致的不利影响。 5.外在压力; （二）防范措施（包括两大类）P31 法律法规和职业规范规定的防范措施；具体工作中的防范措施 三、道德冲突的解决 在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，会员应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。会员可视情况确定是否解除业务约定或退出某项特定任务，或完全退出该项业务，或向所在会计师事务所或者工作单位辞职。;第三节 CPA对职业道德 概念框架的具体运用;一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素（掌握）;CPA在评价其所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。 ;（二）自我